Методы способы и приемы проведения анализа бухгалтерской отчетности Бухгалтерский учет и аудит

Методика финансового анализа

Финансовый анализ — «инструмент», с помощью которого можно определить, насколько эффективно в данный момент функционирует компания. Данная процедура подразумевает разного рода расчеты, касающиеся всех аспектов деятельности предприятия, которые в итоге помогут получить полную картину успешности организации.

При чем, максимально качественная методика, способная дать наиболее точную оценку компании, требует анализирования не только самой организации (разные отчеты по типу бухгалтерского баланса), но и партнеров, конкурентов и т.д.

Обобщенно финанализ включает:

  • получение информации о результатах деятельности по настоящее время;
  • их оценка, сравнение за определенный временной промежуток;
  • сопоставление успехов компании с конкурирующими организациями.

Конечный пункт — подведение итогов, на основе которых подбираются и принимаются управленческие решения. Их предназначение — улучшение эффективности всех или отдельных нюансов деятельности предприятия, ведущих к повышению прибыли.

Что необходимо для проведения финансового анализа?

Потребуется кипа всевозможной документации, которую можно классифицировать на следующие группы:

  • бухгалтерские отчеты;
  • учредительно-финансовые документы (к примеру, лицензии, список акционеров и т.п.);
  • данные о СМИ (рейтинги, деловые и аналитические статьи);
  • мнение третьей стороны — отзывы клиентов, заключения от специализированных компаний, экспертов и поставщиков.

Для частичного анализирования хватит и первых двух пунктов, поскольку любая методика финансового анализа ориентируется именно на них.

Этапы финансового анализирования

Изначально стоит отметить, что порядок действий логически взаимосвязан, ведь каждый этап в порядке очередности предоставляет базу для следующего. И так, этот процесс делится на такие шаги:

  • предварительный. Подразумевает определение, чего именно вы хотите добиться при помощи фин-анализа — то есть ставите цели и задачи. Также сюда входит проверка всей информации, нужной для использования в последующих этапах, группировка информации и измерение абсолютных\относительных показателей;
  • аналитический. Является основной частью всего фин-анализа, поскольку предусматривает оценку динамики и другие методики анализирования.

И все заканчивается, как мы указывали ранее, разработкой корректировок стратегии развития организации.

Методика анализа финансового состояния предприятия: виды

Методы анализирования разделяют на разновидности по:

  • формализации — неформализованные (экспертная оценка, прогнозирование и т.п.) и формализованные (то есть математические);
  • используемому инструментарию — экономические, статистические и оптимального программирования;
  • применяемым моделям — нормативные, дескриптивные (вертикально-горизонтальный фин-анализ) и предикативные.

Мы не будем в статье разбирать все существующие методики и расскажем про самые эффективные, предпочтение которым отдают чаще всего.

Коэффициентная методика анализа

Она заключается в установлении количественной взаимосвязи между статьями, разделами или даже их группами. С помощью данного статистического метода можно определить, какое значение имеет та или иная статья в общей сумме актива (-ов) или раздела, к которому она принадлежит. Чтобы получить наиболее наглядный результат, рассматривайте результаты в динамике (то есть, как изменяются показатели между определенными временными периодами).

Факторное анилизирование

Этот метод очень полезен, если у компании стабильно наблюдается регрессивная тенденция роста — он позволит вычислять корни проблем и выработать решения для их исправления. Факторная методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие методы статистического характера:

  • сравнение. Цель сравнительного анализирования — выявление причин и степени влияния динамического расчета, негативных показателей статей баланса на параметры ликвидности и рентабельности. Кроме того, эта методика дает возможность определить резервы увеличенной прибыли. Обратите внимание, что эта процедура касается не только предприятия, но и аналогичных организаций — желательно брать побольше объектов для сравнения из своей же отрасли. Подобное решение положительно скажется на итоговом результате анализирования;
  • группировка — позволяет упорядочить информацию, попутно обозначив характерную, типичную взаимосвязь экономических нюансов деятельности и соответствующие им тенденции.

Последним в списке становится анализ арифметических разниц (его также называют методом коэффициентов) — про него мы уже рассказали выше. Перечисленные методики можно применять как раздельно, так и параллельно.

Методы изображения результатов анализирования

Их выделяют всего два — табулирование и графический. Первый предназначен для измерения разновидностей и числа таблиц, в которых будет отражена информация, полученная во время исследования.

Второй преследует ту же цель, но предлагает больше способов отображения и сопоставления данных. Например, диаграммы. Графическое анализирование зачастую применяется для того, чтобы спрогнозировать цены, измерять время приобретения товаров, сбыть ценные бумаги и т.д.

Системная методика анализа финансового состояния предприятия

Она считает самым эффективным, глубоким и результативным методом фин-анализа современности. Системное фин-анализирование предоставляет большие объемы данных, используя которые, можно принять превентивные меры по исправлению найденных стратегических ошибок. А не как остальные методики, дающие лишь отдельные информационные фрагменты. Однако, подобные расчеты человеку провести не под силу — они возможны только с применением вычислительных машин.

Метод элиминирования

Эта способ финансового анализа необходима для определения влияния конкретного фактора на показатели, путем исключения других. Она, как и другие перечисленные нами виды анализирования, имеют ряд «подметодов». Наиболее популярный «подметод» элиминирования — цепные подстановки.

Его идея — последовательная замена базовых частных показателей фактической величиной, после чего следует измерение воздействия каждого из них на результат.

Метод цепных подстановок, в свою очередь, делится на следующие методики разниц:

  • абсолютные — позволяет высчитать результативный показатель под воздействием произвольных факторов;
  • относительные — представляет собой тот же абсолютный метод, но исполняемый по другой формуле.

Эта методика анализа подходит для анализирования кредитных обязательств, прибыли и других моментов.

Подведение итогов

Анализирование фин-состояния организации — действенный способ определения текущей эффективность деятельности предприятия и обнаружения возможных недочетов в принятым курсе развития компании с целью внесения корректировок. Его можно провести десятками разных методов, анализирующих конкретную часть деятельности.

И каждая методика анализа финансового состояния предприятия, о которой мы рассказали — проверенный вариант, точно дающий результат. Если, конечно, анализирование было выполнено качественно персоналом с должным уровнем квалификации. Кроме того, все перечисленные методы применяются повсеместно на отечественном и западном рынках, что уже говорит в пользу их результативности.

Источник



🔥 Методы финансового анализа: четыре способа проанализировать результаты бизнеса

Зоя Виноградова

Если вы регулярно ходите к врачу и сдаете анализы, то сможете заблаговременно узнать о проблемах со здоровьем и устранить «неполадки». С финансовым анализом то же самое: компании проводят его, чтобы вовремя выявлять слабые места в бизнесе, исправлять недочеты в работе и, в конечном счете, расти в деньгах.

Сегодня разберемся, как горизонтальный, вертикальный, факторный анализы и метод коэффициентов помогут контролировать состояние компании.

Какие отчеты нам понадобятся

Чтобы провести финансовый анализ, нужны цифры по работе компании. Все они — в трех главных отчетах: ДДС, ОПиУ и баланс.

Отчет о движении денег (ДДС) показывает всё про деньги: сколько их поступило и откуда, сколько ушло и куда, сколько денег прямо сейчас лежит на всех ваших счетах.

Отчет о движении денежных средств в Гугл-таблицах

Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) показывает, сколько чистой прибыли заработала компания: сколько выручки получила, какие расходы понесла, с какой эффективностью сработала на каждом этапе формирования прибыли.

Упрощенный отчет о прибылях и убытках

Баланс — это вообще главный отчет всего бизнеса. Он показывает собственный капитал, структуру активов и пассивов. Простыми словами: насколько богата компания и за чей счет она живет.

Баланс в Гугл-таблицах

Вы можете начать вести эти отчеты прямо в наших шаблонах: там уже все настроено с точки зрения структуры и формул. К каждому отчету приложены видеоинструкции, чтобы вы могли легко настроить их под себя.

Получить эти шаблоны можно в барсетке — помимо трех вышеперечисленных, там есть еще 12 полезных таблиц. Просто введите почту в форму ниже, барсетка полетит к вам на имейл, а мы продолжаем статью.

Какие показатели нужно анализировать

Любой бизнес, будь то маленькая парикмахерская или огромная сеть продуктовых магазинов, должен учитывать несколько ключевых показателей:

Разница между поступлениями и выбытиями денег. Она всегда должна быть положительной. Отрицательная разница означает, что бизнес не генерирует живые деньги и рискует попасть в кассовый разрыв — например, замораживает их в запасах или дебиторке. Или он вообще убыточный и скоро обанкротится.

Динамика по выручке. Нужно отслеживать, как меняется выручка, и стремиться к тому, чтобы она росла.

Переменные и постоянные расходы. Сокращение расходов – главный способ увеличить маржинальность и прибыль. Если расходы не контролировать, в какой-то момент они вырастут настолько, что компания будет работать в минус.

Текущая ликвидность. Этот показатель означает способность активов быстро превращаться в деньги без потери стоимости и характеризует платежеспособность компании.

А теперь давайте разберемся, какие методы финансового анализа существуют, и как ими пользоваться.

1. Горизонтальный анализ: сравниваем периоды

Горизонтальный анализ позволяет сравнить два периода: месяц с месяцем, год с годом, план с фактом.

Представим, что у нас частный детский сад и мы хотим сравнить выручку за апрель и май. Так мы поймем, насколько мы выросли или просели по этому показателю за месяц. Этот метод работает и с другими показателями: операционными расходами, чистой прибылью, дебиторской задолженностью. Какие именно цифры сравнивать — зависит от задач вашего бизнеса.

Апрель Май Абсолютное изменение, тыс.руб. Относительное изменение, %
Выручка, тыс.руб. 1 000 000 1 200 000 200 000 20%
Чистая прибыль, тыс.руб. 400 000 490 000 90 000 22,5%
Дебиторская задолженность, тыс.руб. 190 000 215 000 25 000 13,2%
Кредиторская задолженность, тыс.руб. 240 000 180 000 – 60 000 -25%
Постоянные затраты, тыс.руб. -350 000 -350 000

Из таблицы видно, что в мае все показатели кроме кредиторской задолженности выросли. Но в этом случае «минус» играет нам на пользу: значит, мы уменьшили кредиторскую задолженность

2. Вертикальный анализ: считаем расходы

Вертикальный анализ помогает рассчитать долю каждой статьи расходов в общих расходах компании. Этот метод можно сравнить с яблоком. Одна долька яблока — это затраты на маркетинг, вторая — на производство, третья — на аренду, четвертая — на зарплату сотрудников. При этом дольки будут разного размера.

Если от месяца к месяцу доля какого-то типа расходов сильно изменилась, нужно искать причины этих изменений. Возможно, мы стали тратить больше денег на обучение персонала. Или поставщик повысил цены на канцелярские товары.

Из графика видно, что в мае общие расходы выросли. Из-за этого, например, доля расходов на аренду стала меньше, т.к. сумма аренды осталась прежней. Но это значит, что другие статьи расходов увеличились

Долю расходов нужно считать не только от общих расходов, но и от выручки. Особое внимание в этом случае нужно уделить переменным расходам.

Например, выручка нашего детского сада в апреле – 1 млн. Эти деньги мы получили, продав 40 абонементов по цене 25 тыс. 100 тыс. от выручки составили расходы на питание, их доля в этом случае – 8,3%. В мае цифры изменились: выручка – 1,2 млн (48 абонементов), расходы на питание – 150 тыс. (12,5%).

В этот момент мы должны спросить себя, почему мы стали тратить на питание в 1,5 раза больше, хотя количество детей увеличилось незначительно. Возможно, выросли цены на продукты. Но мы, как компания, этот рост цен учитываем? Мы пересматриваем прайс на свои услуги, чтобы этот рост компенсировать? Или мы стали чаще списывать продукты, потому что не успеваем до истечения срока годности «скормить» все нынешним клиентам. Тогда нужно подумать, как а) закупать меньше продуктов или б) увеличить количество детей в саду, чтобы еда не пропадала.

Читайте также:  В каких случаях стоит подать апелляцию

Запомните: чем меньше переменные расходы, тем больше маржинальность.

3. Факторный анализ: выясняем причины изменений

Факторный анализ позволяет оценить изменение и влияние каждого фактора на какой-либо ключевой показатель.

Например, мы хотим понять, почему у нас изменилась чистая прибыль. В мае чистая прибыль нашего детского сада выросла на 90 тыс. по сравнению с апрелем. Но за счет чего это произошло? Мы потратили больше денег на рекламу и привлекли больше клиентов? Менеджеры по продажам дожали большее количество лидов на покупку, выросла конверсия в покупателя? Или причиной роста стала сезонность?

Чтобы понять, за счет чего изменилась прибыль, нужно посмотреть, из чего она складывалась в апреле и из чего в мае.

Чистая прибыль = выручка – себестоимость продаж – коммерческие расходы – управленческие расходы. Мы берем все эти данные по отдельности за апрель и май и рассчитываем абсолютное отклонение. Для этого нужно из показателя за май вычесть показатель за апрель.

Например, чистая прибыль детского сада в апреле составила 400 тыс., а в мае – 490 тыс. При этом по выручке мы выросли на 200 тыс., но и коммерческих расходов стало на 20 тыс. больше.

Чтобы рассчитать совокупное влияние факторов на чистую прибыль, важно понимать, насколько сильно изменился каждый фактор. Если прибыль выросла за счет увеличения выручки или за счет снижения расходов – это позитивный показатель для бизнеса. А если расходы растут вместе с выручкой, нужно думать, как держать их под контролем.

Апрель Май Величина влияния фактора
Выручка, тыс.руб. 1 000 000 1 200 000 200 000
Себестоимость продаж, тыс.руб. -138 000 -216 000 78 000
Коммерческие расходы, тыс.руб. -200 000 -220 000 20 000
Управленческие расходы, тыс.руб. -262 000 -274 000 12 000
Чистая прибыль, тыс.руб. -400 000 -490 000 90 000

Из таблицы видно, что вместе с прибылью в мае выросли и остальные показатели. Но если рост управленческих расходов на 12 тыс. еще можно пережить, то с ростом себестоимости продаж нужно срочно разбираться

4. Анализ по коэффициентам: проверяем платежеспособность

Коэффициенты – это показатели, которые рассчитываются на основе финансовой отчетности. У каждого коэффициента есть нормативный показатель. Сравнивая свои показатели с нормативными или с отраслевыми, можно понять, насколько платежеспособной и финансово устойчивой является компания.

Коэффициентов существует огромное множество, каждая компания считает что-то свое. Но есть общепризнанные показатели, которые нужно рассчитывать в любом бизнесе:

  1. Коэффициент текущей ликвидности. Показывает способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Оборотные активы – это запасы или деньги, которые компания использует в течение года.
  2. Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую долю краткосрочной задолженности компания может погасить за счет денежных средств.
  3. Коэффициент финансовой устойчивости. Говорит о способности компании оставаться платежеспособной в долгосрочной перспективе.
  4. Коэффициент финансовой независимости. Характеризует независимость предприятия от заемных средств.
  5. Рентабельность активов. Показывает, насколько эффективно компания использует свои активы и сколько прибыли на них зарабатывает.
  6. Рентабельность собственного капитала. Показывает, какой процент годовых бизнес приносит собственнику.

В таблице ниже найдете рекомендуемое значение каждого коэффициента и формулы для расчетов.

Финансовый коэффициент Рекомендуемое значение Как рассчитать
1. Коэффициент текущей ликвидности 1,5-2 (Запасы + Деньги + ДЗ) / (КО + КЗ)
2. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,5 Деньги / (КО + КЗ)
3. Коэффициент финансовой устойчивости >0,6 СК + ДО / Валюта баланса
4. Коэффициент финансовой независимости >0,5 СК / Валюта баланса
5. Рентабельность активов квартальная Зависит от отрасли Чистая прибыль за квартал / Ср. значение активов за квартал * 100%
6. Рентабельность собственного капитала квартальная Не менее 10% Чистая прибыль за квартал / ср. значение СК за квартал* 100%

Обозначения в таблице: ДЗ – дебиторская задолженность, КЗ – кредиторская задолженность, КО – краткосрочные обязательства, ДО – долгосрочные обязательства, СК – собственный капитал, ЧП – чистая прибыль, Валюта баланса – сумма актива или пассива

Бывает, что в бизнесе все хорошо: деньги есть, прибыль есть. Но если компания не отслеживает свои показатели и при этом активно пользуется кредитами, она может легко просмотреть такую вещь, как зависимость от заемщиков. То есть, заемного капитала становится больше, чем собственного, и компания уже принадлежит кредиторам.

Например, количество клиентов в детском саду растет, мы покупаем соседнее помещение на кредитные деньги. Вроде прибыль мы получаем, но при этом у нас падает коэффициент финансовой независимости.

Чтобы вернуть этот показатель к нормативному, мы можем погашать кредиты более крупным шагом. Или мы можем заложить в стратегию, что больше мы не будем расширяться, пока мы не дотянем показатель хотя бы до нижней границы. А когда продолжим расширение, будем делать это уже за свои деньги. Т.е. отслеживая все эти коэффициенты в динамике, мы сможем держать руку на пульсе и предупреждать проблемы в бизнесе.

Рассчитывать на какой-то один метод финансового анализа неправильно. Нужно применять совокупность всех этих методов, только так можно составить полноценную картину и всесторонне оценить финансовое состояние и перспективы бизнеса.

Исходя из финансовых целей вашей компании, сфокусируйтесь на нужных показателях. Именно их и отслеживайте в динамике, пользуясь разными методами.

Источник

Аналитические процедуры

Аудитор должен выполнить процедуры оценки рисков для того, чтобы создать основу для выявления и оценки рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок. Процедуры оценки рисков должны включать аналитические процедуры (МСА 315). Также есть обязанность аудитора по проведению аналитических процедур ближе к окончанию аудита, что способствует формированию у аудитора общего вывода относительно финансовой отчетности (МСА 520).

Аналитические процедуры также широко применяются при проведении заданий, отличных от аудита финансовой отчетности и заданий, обеспечивающих уверенность, например обзорной проверки прогнозной финансовой информации или в отношении финансовой информации прошедших периодов. Использование аналитических процедур при выполнении указанных выше заданий не регламентируется МСА, однако имеет аналогичные принципы применения.

Определение аналитических процедур

Термин «аналитические процедуры» означает «оценку финансовой информации посредством анализа вероятных взаимосвязей между финансовыми и нефинансовыми данными». Аналитические процедуры также предусматривают «исследование выявленных отклонений или соотношений, которые противоречат прочей имеющейся информации или существенно расходятся с ожидаемыми показателями» (МСА 520). В основе применения аналитических процедур лежит основная предпосылка, основанная на ожидании, что взаимосвязь между данными существует и будет существовать при отсутствии условий, свидетельствующих об обратном.

Цель аналитических процедур

Аналитические процедуры используются на протяжении всего процесса аудита и преследуют три основные цели:

  1. Предварительные аналитические процедуры — процедуры оценки рисков (требование МСА 315)
    Предварительные аналитические процедуры – часть этапа планирования/оценки рисков. Они проводятся с целью получения понимания организации и ее окружения (например, анализ финансовых результатов в сопоставлении с предыдущим периодом или результатами деятельности конкурентов и отраслевыми данными), чтобы оценить риски существенного искажения и определить характер, сроки и объем аудиторских процедур, т.е. разработать стратегию и программу аудита.
  2. Аналитические процедуры проверки по существу
    Аналитические процедуры используются в качестве основных процедур во время аудита по завершению отчетного периода, как часть этапа сбора данных, когда аудитор считает, что для снижения риска существенных искажений на уровне предпосылок до приемлемого уровня использование аналитических процедур может быть более эффективным или действенным по сравнению с детальными тестами.
  3. Финальные аналитические процедуры (требование МСА 520)
    Аналитические процедуры проводятся ближе к окончанию аудита, что способствует формированию у аудитора общего вывода относительно соответствия финансовой отчетности пониманию аудитором организации. Финальные аналитические процедуры не проводятся для получения дополнительной степени уверенности. Если обнаружены нарушения, следует переоценить риски и проанализировать необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур.

Использование аналитических процедур проверки по существу

Одной из целей МСА 520 является получение уместных и надежных аудиторских доказательств при проведении аналитических процедур проверки по существу. Основная цель заключается в получении определенной степени уверенности относительно предпосылки формирования финансовой отчетности, которую аналитические процедуры проверки по существу в комбинации с прочими аудиторскими тестами могут обеспечить. Чаще всего аналитические процедуры проверки по существу проводятся применительно к большим объемам операций, поддающихся прогнозированию.

Применимость планируемых аналитических процедур основана на том, что существующая взаимосвязь между данными будет существовать при отсутствии условий, свидетельствующих об обратном. Наличие взаимосвязей позволяет получить аудиторские доказательства в отношении точности и полноты операций. В силу своего характера аналитические процедуры проверки по существу часто могут предоставить доказательства относительно нескольких предпосылок, выявить проблемы, которые могли быть не очевидны при выполнении детальных тестов, и направить внимание аудитора на области, требующие дальнейшего изучения. Кроме того, аудитор может обнаружить риски или недостатки системы внутреннего контроля, которые ранее не были выявлены, что может потребовать изменения запланированного аудиторского подхода в целях получения большей степени уверенности в результате выполнения процедур проверки по существу, чем первоначально планировалось.

Для извлечения максимальной пользы из аналитических процедур проверки по существу, аудитор должен выполнять их перед другими процедурами проверки по существу, поскольку результаты аналитических процедур проверки по существу часто влияют на характер и степень детального тестирования. Аналитические процедуры проверки по существу могут указать области повышенного риска, а степень уверенности, полученная в результате эффективных аналитических процедур проверки по существу, сократит ее объем, необходимый получить в результате других тестов.

В процессе проведения аналитических процедур проверки по существу существуют следующие четыре этапа:

Этап 1: Формирование независимого ожидания
Разработка достаточно точных, объективных ожиданий является наиболее важным критерием эффективного использования аналитических процедур проверки по существу. Ожидание — это прогноз суммы, отраженной в учете, или коэффициента. Прогноз в зависимости от желаемой точности может быть точечным, интервальным, трендовым или аппроксимированным.

При использовании аналитических процедур проверки по существу аудитор обязан формировать независимое ожидание (МСА 520). Аудитор формирует ожидания путем выявления вероятных взаимосвязей (например, между торговой площадью и розничной выручкой, тенденциями рынка и продажами клиента), которые, как предполагается, будут соответствовать знаниям аудитора о бизнесе, отрасли, тенденциях или других показателях.

Этап 2. Определение существенного отклонения (порога расхождений)
При планировании и проведении аналитических процедур проверки по существу аудитор должен определить отклонение между суммами, отраженным в учете, и ожидаемыми показателями, которое будет приемлемым без проведения дальнейшего исследования (МСА 520).

Максимальное приемлемое отклонение обычно называется «порог». Он может быть определен либо в виде числового значения, либо в процентах от проверяемых элементов. Решение аудитора в отношении приемлемого отклонения особенно важно для эффективного использования аналитических процедур проверки по существу. Аудитор должен установить порог при планировании аналитических процедур проверки по существу, то есть до третьего этапа, в котором определяется разница между ожидаемой и фактической величиной, чтобы избежать предвзятости в суждении.

Порог — это приемлемый уровень возможного искажения, и поэтому он не должен превышать уровень существенности и должен быть достаточно мал, чтобы позволить аудитору выявлять искажения, которые сами по себе или в совокупности с другими искажениями могут привести к существенному искажению проверяемого показателя или других показателей финансовой отчетности.

Читайте также:  Де Хеа сделал Эмери четырежды корол м Лиги Европы Вильярреал превозмог Манчестер Юнайтед в сумасшедшей серии пенальти

Этап 3. Вычисление расхождения
На третьем этапе ожидаемое значение сравнивается с проверяемым показателем с целью выявления существенного расхождения, если таковое имеется. Это представляет собой просто механический расчет.

Важно, чтобы вычисление расхождений было сделано после формирования ожидания и порога расхождений. Проводя аналитические процедуры проверки по существу, нецелесообразно сначала выявлять расхождения от данных предыдущего периода, а затем подгонять результаты под «ожидаемое» расхождение и приемлемый порог.

Этап 4. Исследование расхождений и формирование вывода
На четвертом этапе проходит исследование полученных расхождений и формирование вывода (МСА 520). Расхождения указывают на повышенную вероятность искажений; чем выше степень точности, тем больше вероятность того, что расхождение является искажением.

Аудитор должен искать объяснение для всей суммы расхождения, а не только для части, которая превышает пороговое значение. Существует вероятность того, что за необъяснимым расхождением может скрываться повышенный риск существенного искажения. Аудитор должен рассмотреть, были ли расхождения вызваны факторами, пропущенными на первом этапе при формировании ожиданий, такими, как непредвиденные изменения в бизнесе или в методах учета.

Если разница вызвана факторами, ранее упущенными, важно проверить новые данные, оценив, как это повлияет на первоначальные ожидания, как если бы эти данные были рассмотрены изначально, и понять возможные последствия для аудита или бухгалтерского учета.

Ключевые факторы, влияющие на точность аналитических процедур

Существует четыре фактора, влияющих на точность аналитических процедур:

1 Разукрупнение
Потенциальная точность процедур тем выше, чем более детализирован уровень, на котором выполняются аналитические процедуры. Аналитические процедуры, выполняемые на обобщенном уровне, могут не выявить существенные, взаимозачитывающиеся расхождения, которые с большей вероятностью привлекут внимание аудитора при выполнении процедур с необобщенными данными.

Используемые данные могут быть обобщенными или необобщенными в зависимости от цели аудиторской процедуры. Аналитические процедуры, использующие необобщенные данные, оптимальны при анализе показателей во времени (например, по месяцам или по неделям) и по источнику (например, по географическому региону или по продуктам). На достоверность данных также влияет сопоставимость и релевантность имеющейся информации.

2 Надежность данных
Точность ожидаемых результатов повышается, если используемые данные надежны. Используемые данные могут быть внешними отраслевыми или собранными в ходе независимых исследований. Источник доступной информации особенно важен. Внутренние проаудированные данные, полученные из систем бухгалтерского и управленческого учета, не подвергшиеся манипуляциям со стороны лиц, способных повлиять на составление бухгалтерской отчетности, обычно считаются более надежными.

3 Предсказуемость
Существует прямая связь между предсказуемостью данных и качеством ожидания, полученного на их основе. Как правило, чем точнее построено ожидание в ходе аналитической процедуры, тем выше будет ее потенциальная надежность. Использование нефинансовых данных (например, численности работников, уровня занятости, единиц товарной продукции) при формировании ожиданий может повысить способность аудитора прогнозировать взаимоотношения между данными. Однако, информация должна быть надежной, как упоминалось выше.

4 Типы аналитических процедур
Несколько типов аналитических процедур в зависимости от их влияния на точность ожиданий используются в качестве процедур проверки по существу. В зависимости от поставленных целей (то есть, задачи процедуры, желаемого уровня уверенности) аудитор выбирает среди этих процедур необходимые.

  1. Анализ трендов – сравнение показателя отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда.
  2. Анализ по финансовым коэффициентам – измерение соотношения между показателем финансовой отчетности во времени или бенчмаркинг (сравнительный анализ) показателя с другими показателями финансовой отчетности и нефинансовыми данными.
  3. Оценка обоснованности – анализ показателя или изменений показателя между отчетными периодами, который включает разработку модели для формирования ожидания на основе финансовых и /или нефинансовых данных.

Метод формирования ожидания различен для каждого типа процедур. Процедуры проранжированы в порядке присущей им точности от минимальной к максимальной. «Большие данные» (Big Data) отличаются от других типов аналитических процедур тем, что способны выполнять поиск по данным бухгалтерского или управленческого учета для выявления аномальных элементов, тогда как другие типы процедур используют агрегированные финансовые данные.

Если аналитические процедуры проверки по существу должны обеспечить высокую степень уверенности, то аудитору требуется сформировать относительно точное ожидание, выбрав соответствующую аналитическую процедуру (например, оценку обоснованности вместо простого анализа тренда или анализа флуктуации). Таким образом, определение того, какой тип аналитической процедуры проверки по существу использовать, является вопросом профессионального суждения.

Суммируя вышесказанное, существует прямая корреляция между типом выбранной аналитической процедуры и точностью, которую она может обеспечить. Как правило, чем выше точность аналитической процедуры, тем выше потенциальная надежность этой процедуры.

Источник

Методы финансового анализа: четыре способа проанализировать результаты бизнеса

Если вы регулярно ходите к врачу и сдаете анализы, то сможете заблаговременно узнать о проблемах со здоровьем и устранить “неполадки”. С финансовым анализом то же самое: компании проводят его, чтобы вовремя выявлять слабые места в бизнесе, исправлять недочеты в работе и, в конечном счете, расти в деньгах.

Сегодня разберемся, как горизонтальный, вертикальный, факторный анализы и метод коэффициентов помогут контролировать состояние компании.

Какие отчеты нам понадобятся

Чтобы провести финансовый анализ, нужны цифры по работе компании. Все они — в трех главных отчетах: ДДС, ОПиУ и баланс.

Отчет о движении денег (ДДС) показывает всё про деньги: сколько их поступило и откуда, сколько ушло и куда, сколько денег прямо сейчас лежит на всех ваших счетах.

Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) показывает, сколько чистой прибыли заработала компания: сколько выручки получила, какие расходы понесла, с какой эффективностью сработала на каждом этапе формирования прибыли.

Баланс — это вообще главный отчет всего бизнеса. Он показывает собственный капитал, структуру активов и пассивов. Простыми словами: насколько богата компания и за чей счет она живет.

Вы можете начать вести эти отчеты прямо в наших шаблонах: там уже все настроено с точки зрения структуры и формул. К каждому отчету приложены видеоинструкции, чтобы вы могли легко настроить их под себя.

Получить эти шаблоны можно в барсетке — помимо трех вышеперечисленных, там есть еще 12 полезных таблиц. Просто введите почту в форму ниже, барсетка полетит к вам на имейл, а мы продолжаем статью.

Какие показатели нужно анализировать

Любой бизнес, будь то маленькая парикмахерская или огромная сеть продуктовых магазинов, должен учитывать несколько ключевых показателей:

Разница между поступлениями и выбытиями денег. Она всегда должна быть положительной. Отрицательная разница означает, что бизнес не генерирует живые деньги и рискует попасть в кассовый разрыв — например, замораживает их в запасах или дебиторке. Или он вообще убыточный и скоро обанкротится.

Динамика по выручке. Нужно отслеживать, как меняется выручка, и стремиться к тому, чтобы она росла.

Переменные и постоянные расходы. Сокращение расходов – главный способ увеличить маржинальность и прибыль. Если расходы не контролировать, в какой-то момент они вырастут настолько, что компания будет работать в минус.

Текущая ликвидность. Этот показатель означает способность активов быстро превращаться в деньги без потери стоимости и характеризует платежеспособность компании.

А теперь давайте разберемся, какие методы финансового анализа существуют, и как ими пользоваться.

1. Горизонтальный анализ: сравниваем периоды

Горизонтальный анализ позволяет сравнить два периода: месяц с месяцем, год с годом, план с фактом.

Представим, что у нас частный детский сад и мы хотим сравнить выручку за апрель и май. Так мы поймем, насколько мы выросли или просели по этому показателю за месяц. Этот метод работает и с другими показателями: операционными расходами, чистой прибылью, дебиторской задолженностью. Какие именно цифры сравнивать — зависит от задач вашего бизнеса.

Апрель Май Абсолютное изменение, тыс.руб. Относительное изменение, %
Выручка, тыс.руб. 1 000 000 1 200 000 200 000 20%
Чистая прибыль, тыс.руб. 400 000 490 000 90 000 22,5%
Дебиторская задолженность, тыс.руб. 190 000 215 000 25 000 13,2%
Кредиторская задолженность, тыс.руб. 240 000 180 000 – 60 000 -25%
Постоянные затраты, тыс.руб. -350 000 -350 000

2. Вертикальный анализ: считаем расходы

Вертикальный анализ помогает рассчитать долю каждой статьи расходов в общих расходах компании. Этот метод можно сравнить с яблоком. Одна долька яблока — это затраты на маркетинг, вторая — на производство, третья — на аренду, четвертая — на зарплату сотрудников. При этом дольки будут разного размера.

Если от месяца к месяцу доля какого-то типа расходов сильно изменилась, нужно искать причины этих изменений. Возможно, мы стали тратить больше денег на обучение персонала. Или поставщик повысил цены на канцелярские товары.

Из графика видно, что в мае общие расходы выросли. Из-за этого, например, доля расходов на аренду стала меньше, т.к. сумма аренды осталась прежней. Но это значит, что другие статьи расходов увеличились

Долю расходов нужно считать не только от общих расходов, но и от выручки. Особое внимание в этом случае нужно уделить переменным расходам.

Например, выручка нашего детского сада в апреле – 1 млн. Эти деньги мы получили, продав 40 абонементов по цене 25 тыс. 100 тыс. от выручки составили расходы на питание, их доля в этом случае – 8,3%. В мае цифры изменились: выручка – 1,2 млн (48 абонементов), расходы на питание – 150 тыс. (12,5%).

В этот момент мы должны спросить себя, почему мы стали тратить на питание в 1,5 раза больше, хотя количество детей увеличилось незначительно. Возможно, выросли цены на продукты. Но мы, как компания, этот рост цен учитываем? Мы пересматриваем прайс на свои услуги, чтобы этот рост компенсировать? Или мы стали чаще списывать продукты, потому что не успеваем до истечения срока годности “скормить” все нынешним клиентам. Тогда нужно подумать, как а) закупать меньше продуктов или б) увеличить количество детей в саду, чтобы еда не пропадала.

Запомните: чем меньше переменные расходы, тем больше маржинальность.

3. Факторный анализ: выясняем причины изменений

Факторный анализ позволяет оценить изменение и влияние каждого фактора на какой-либо ключевой показатель.

Например, мы хотим понять, почему у нас изменилась чистая прибыль. В мае чистая прибыль нашего детского сада выросла на 90 тыс. по сравнению с апрелем. Но за счет чего это произошло? Мы потратили больше денег на рекламу и привлекли больше клиентов? Менеджеры по продажам дожали большее количество лидов на покупку, выросла конверсия в покупателя? Или причиной роста стала сезонность?

Чтобы понять, за счет чего изменилась прибыль, нужно посмотреть, из чего она складывалась в апреле и из чего в мае.

Чистая прибыль = выручка – себестоимость продаж – коммерческие расходы – управленческие расходы. Мы берем все эти данные по отдельности за апрель и май и рассчитываем абсолютное отклонение. Для этого нужно из показателя за май вычесть показатель за апрель.

Например, чистая прибыль детского сада в апреле составила 400 тыс., а в мае – 490 тыс. При этом по выручке мы выросли на 200 тыс., но и коммерческих расходов стало на 20 тыс. больше.

Чтобы рассчитать совокупное влияние факторов на чистую прибыль, важно понимать, насколько сильно изменился каждый фактор. Если прибыль выросла за счет увеличения выручки или за счет снижения расходов – это позитивный показатель для бизнеса. А если расходы растут вместе с выручкой, нужно думать, как держать их под контролем.

Читайте также:  Первый против последнего битва мужей Валентины Легкоступовой Пусть говорят Выпуск от 01 09 2020
Апрель Май Величина влияния фактора
Выручка, тыс.руб. 1 000 000 1 200 000 200 000
Себестоимость продаж, тыс.руб. -138 000 -216 000 78 000
Коммерческие расходы, тыс.руб. -200 000 -220 000 20 000
Управленческие расходы, тыс.руб. -262 000 -274 000 12 000
Чистая прибыль, тыс.руб. -400 000 -490 000 90 000

4. Анализ по коэффициентам: проверяем платежеспособность

Коэффициенты – это показатели, которые рассчитываются на основе финансовой отчетности. У каждого коэффициента есть нормативный показатель. Сравнивая свои показатели с нормативными или с отраслевыми, можно понять, насколько платежеспособной и финансово устойчивой является компания.

Коэффициентов существует огромное множество, каждая компания считает что-то свое. Но есть общепризнанные показатели, которые нужно рассчитывать в любом бизнесе:

  1. Коэффициент текущей ликвидности. Показывает способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Оборотные активы – это запасы или деньги, которые компания использует в течение года.
  2. Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую долю краткосрочной задолженности компания может погасить за счет денежных средств.
  3. Коэффициент финансовой устойчивости. Говорит о способности компании оставаться платежеспособной в долгосрочной перспективе.
  4. Коэффициент финансовой независимости. Характеризует независимость предприятия от заемных средств.
  5. Рентабельность активов. Показывает, насколько эффективно компания использует свои активы и сколько прибыли на них зарабатывает.
  6. Рентабельность собственного капитала. Показывает, какой процент годовых бизнес приносит собственнику.

В таблице ниже найдете рекомендуемое значение каждого коэффициента и формулы для расчетов.

Финансовый коэффициент Рекомендуемое значение Как рассчитать
1. Коэффициент текущей ликвидности 1,5-2 (Запасы + Деньги + ДЗ) / (КО + КЗ)
2. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,5 Деньги / (КО + КЗ)
3. Коэффициент финансовой устойчивости >0,6 СК + ДО / Валюта баланса
4. Коэффициент финансовой независимости >0,5 СК / Валюта баланса
5. Рентабельность активов квартальная Зависит от отрасли Чистая прибыль за квартал / Ср. значение активов за квартал * 100%
6. Рентабельность собственного капитала квартальная Не менее 10% Чистая прибыль за квартал / ср. значение СК за квартал* 100%

Бывает, что в бизнесе все хорошо: деньги есть, прибыль есть. Но если компания не отслеживает свои показатели и при этом активно пользуется кредитами, она может легко просмотреть такую вещь, как зависимость от заемщиков. То есть, заемного капитала становится больше, чем собственного, и компания уже принадлежит кредиторам.

Например, количество клиентов в детском саду растет, мы покупаем соседнее помещение на кредитные деньги. Вроде прибыль мы получаем, но при этом у нас падает коэффициент финансовой независимости.

Чтобы вернуть этот показатель к нормативному, мы можем погашать кредиты более крупным шагом. Или мы можем заложить в стратегию, что больше мы не будем расширяться, пока мы не дотянем показатель хотя бы до нижней границы. А когда продолжим расширение, будем делать это уже за свои деньги. Т.е. отслеживая все эти коэффициенты в динамике, мы сможем держать руку на пульсе и предупреждать проблемы в бизнесе.

Рассчитывать на какой-то один метод финансового анализа неправильно. Нужно применять совокупность всех этих методов, только так можно составить полноценную картину и всесторонне оценить финансовое состояние и перспективы бизнеса.

Исходя из финансовых целей вашей компании, сфокусируйтесь на нужных показателях. Именно их и отслеживайте в динамике, пользуясь разными методами.

Источник

Методы, способы и приемы проведения анализа бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский учет и аудит

Правило 1 Отчетность, включающая в себя общенаучные и специальные методы, которые характерны для различных направлений экономического анализа называется анализом бухгалтерской отчетности.

Что касательно общенаучных подходов, то они подразумевают под собой анализ отчетности с учетом постоянного развития и изменения той или иной компании. Крайне важно брать во внимание так называемый фактор последовательного накопления количественных изменений, понемногу переходящих в новое качество. Так же, важную роль отыгрывает единство отчетности и различные несостыковки, возникающие между специалистами, которые занимаются составлением отчетности, и специалистами, которые её используют. Так же, могут возникать противоречия между отчетностью, имеющей различные направления или уровни.

В этом случае, нужно помнить о так называемом синергетическом эффекте, возникающем при проведении обобщения аналитической информации. Специалист внимательно изучает все полученные формы отчетности как единое целое, и использует системный подход, учитывая то, как внутренние и внешние факторы могут отразиться на показателях финансовой отчетности.

Приемы и методики проведения анализирования финансовой отчетности

Правило 2 Совокупность различных приемов, методик и способов, используемых для изучения разнообразных хозяйственных процессов в динамике, и изучение их статистики называют методом экономического анализа.

Данный метод проведения имеет отличительные черты:

  • Использование аналитических показателей, характеризующих финансовую деятельность компании с различных сторон;
  • Изучение основных причин, в связи с которыми могут изменяться аналитические показатели;
  • Поиск и измерение причинно-следственных связей, которые могут возникать между показателями;

Правило 3 Обобщенную систему требований и правил, гарантирующих эффективное приложение методики принято называть методикой анализа.

Нужно понимать, что метод и методика анализа бухгалтерской отчетности создают методологическую основу для эффективного и точного проведения экономического анализа.

Правило 4 Основная цель экономического анализа — это изучить и понять факторы, из-за которых произошло изменение показателей, входящих в систему.

Стоит отметить, что отыскать все причины достаточно сложно, и на практике это считается неэффективным решением. Наиболее нужным принято считать раскрытие существенных причин.

Приемы анализа финансовой отчетности

Все аналитические методы, которые используются на практике, условно можно поделить на качественные и количественные.

Правило 5 Качественными методами называются приемы и способы аналитики, в которых используется логическое мышление, применение навыков, и опыт специалиста-аналитика

К таким методам относят:

  • Сравнение;
  • Создание системы аналитической таблицы;
  • Сценарий;
  • Прочие;

Правило 6 Методы, в основе которых находятся математические расчеты, принято относить к количественным. Используя такие методы, специалист имеет возможность получить максимально точные результаты, необходимые для поиска и использования наиболее подходящего логического метода.

К количественным методам относят:

  • Классический;
  • Бухгалтерский;
  • Экономически-математический;
  • Статистический;
  • Прочие;

Основные методики проведения анализа бухгалтерской отчетности

Стоит понимать, что во время проведения анализирования финансовой отчетности, специалист может использовать сразу несколько методов, как количественных, так и качественных.

Как правило, специалисты используют такие методы:

  • Метод абсолютных, относительных и средних величин;
  • Вертикальный, трендовый, горизонтальный и факторный анализ;
  • Метод сравнения и экспертных оценок;
  • Анализ, с использованием финансовых коэффициентов;

Методика абсолютных, относительных и средних величин

При поиске всей необходимой информации появляются данные, которые раскрывают различные признаки, характеризующие все элементы процесса, который анализируется. Такие данные, как правило, обобщаются в виде показателей. Их можно поделить на абсолютные, средние и относительные.

Правило 7 Если говорить об абсолютных показателях, то к ним можно отнести количество или размер процесса, который анализируется. В основе таких показателей находятся фактические данные. Стоит помнить, что данные показатели должны иметь единицу измерения, выражающуюся в натуральном, денежном или условно-натуральном виде. Получить такие показатели можно вследствие проведения расчета или подсчета всех данных, которые получает специалист.

Пример 1 Для того, чтобы подробнее рассмотреть вышеуказанное правило, можно обратить внимание на данный пример, в котором нужно отыскать абсолютное отклонение. Стоит помнить, что это расчётный абсолютный показатель, выражающийся в разнице нескольких одноименных абсолютных показателей:

В данном примере П1 — это значение абсолютного показателя за отчетный период;

П0 — это то же значение, только уже в базисном периоде;

ΔП — это абсолютное отклонение показателя, если говорить проще, то его изменение;

Для того, чтобы провести анализ абсолютных показателей, как правило, используется метод сравнения. Он позволяет изучить всевозможные отклонения показателей, и проследить их развитие.

Правило 8 Относительными показателями называют отношение абсолютных или относительных показателей. Естественно, что данное количество единиц одного показателя, приходится на единицу второго.

Относительные величины часто применяют в разнообразных анализах, обращая внимание на то, какая задача должна быть выполнена, или какой расчёт необходимо провести. Благодаря относительным величинам, финансовый анализ намного упрощается и ускоряется.

Относительные показатели — это крайне важный вариант, необходимый для обобщения и анализирования разных экономических данных. Нужно помнить о том, что при проведении анализа, как относительные, так и абсолютные показатели рассматриваются с учетом их взаимосвязи.

Если говорить другими словами, то относительные величины нужно применять так, чтобы было предельно понятно, какая абсолютная величина кроется за каждой единицей относительной. Нужно, также, обращать внимание на сопоставимость величин, которые сравниваются и берутся в качестве основы.

Правило 9 Средняя величина или показатель — это определенный параметр, используемый в статистике, имеющий крайне важное значение. Он применяется с целью обобщить всю информацию и полученные данные. Специалисты называют данный показатель «серединой» проведения анализа.

Можно сказать, что это обобщающая характеристика, которая исследуется в совокупности информации, полученной со всего анализа. Она демонстрирует обычный уровень в расчете на единицу совокупности в тех или иных условиях или временных рамках.

Сравнительный метод

Сравнительный метод можно отнести к логическим методам проведения анализа. В нем принято использовать разнообразные приемы. К примеру, можно взять шкалы, имеющие 4 главные характеристики: описание, расстояние, порядок и точку начала. Когда проводится сравнение нормативных показателей с фактическими, специалист может оценить внутренние производственные резервы.

Если сопоставлять фактические показатели, которые имеет компания, с данными отчетности других компаний, то можно проследить показатели конкурентоспособности той компании, на которой проводится анализ. Для проведения анализа абсолютных показателей всегда используется трендовый метод, и горизонтальный и вертикальный анализы.

Вертикальный и горизонтальный метод проведения анализа

Правило 10 Вертикальным анализом называется финансовая отчетность относительных показателей. Такой метод дает возможность узнать точный удельный вес по каждой статье баланса в его общем объеме. Главным показателем проведения анализа принято считать динамический ряд величин, позволяющий сделать прогнозы возможных структурных изменений, и найти пути их погашения.

В экономике есть 2 главные особенности данного типа анализа:

  • Возвращение к относительным показателям позволяет провести анализ сравнения компании, учитывая всю специфику деятельности и многие другие, не менее важные параметры;
  • Относительные показатели минимизируют влияние инфляции, которая может искажать абсолютные показатели финансовой отчетности;

Правило 11 Горизонтальный анализ представляет собой создание различных аналитических таблиц. В таких таблицах абсолютные показатели могут быть дополнены относительными темпами роста или их снижения.

Первое, что должен сделать специалист, так это выяснить степень их агрегирования. Для этих целей, в основном, используются базисные темпы роста в периоде нескольких лет. Таким образом, аналитик может обнаружить изменение различных базисных статей, и сделать прогноз многих показателей. Если говорить об этой ситуации при инфляции, то точность полученных результатов будет меньше.

Вертикальный и горизонтальный анализы служат своеобразным дополнением один к другому. По этой причине, практически всегда, аналитические таблицы создаются как структура отчетной формы, и рассматривают динамику каждого отдельного значения.

Трендовый анализ

Правило 12 Одну из разновидностей горизонтального анализа называют трендовым анализом.

Данный вид анализа позволяет выбрать наиболее подходящий вариант развития. Сам тренд определяется на базе анализа временных рядов. С этой целью специалисты создают графики разного развития показателей компании. После этого, необходимо рассчитать среднегодовой темп прироста. На основании полученных данных специалисты проводят расчёт прогнозированного значения.

Данный метод можно назвать самым простым и быстрым для осуществления финансового прогнозирования. Он дает возможность обнаружить величину показателя в перспективе на базе анализирования закономерностей его изменения. Используя трендовый анализ, специалист может:

Источник