Тест по предмету Основы аудита с ответами

Тест по предмету «Основы аудита» с ответами

Нет времени или сил пройти тест онлайн? Поможем сдать тест дистанционно для любого учебного заведения: подробности.

Вопросы и ответы онлайн

Вопрос 1. Анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучение этих соотношений и закономерностей с другой информацией или причин возможных отклонений — это:

аналитические процедуры
внешние подтверждения
тестирование средств контроля

Вопрос 2. Аналитические процедуры включают рассмотрение финансовой информации:

как с сопоставимой, так и несопоставимой информацией за предыдущие периоды
с несопоставимой информацией
с сопоставимой информацией за предыдущие периоды

Вопрос 3. Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 4. Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 5. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если:

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 6. Аудитор должен модифицировать аудиторское мнение в случае, когда:

аудитор приходит к выводу о том, что бухгалтерская отчетность содержит существенные искажения
аудитор приходит к выводу о том, что в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля
аудитор приходит к выводу о том, что существует неотъемлемый риск
у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений

Вопрос 7. Аудитор и руководитель аудируемого лица согласованные условия отражают документально:

в договоре оказания аудиторских услуг
в заявлении аудитора
в общем плане аудита

Вопрос 8. Аудитор имеет право в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

делать копии с документов аудируемого лица без его согласия
получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной форме
проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит

Вопрос 9. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

без согласования экономического субъекта привлекать эксперта
проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах
требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор

Вопрос 10. Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае, если:

не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки
не представлена вся необходимая информация
не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги

Вопрос 11.Аудиторская выборка — это:

применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности

Вопрос 12. Аудиторская организация должна документально оформлять все сведения, которые:

важны для доказательства профессионального мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
выявлены в ходе аудита, только в отношении организации и функционирования у аудируемого лица
системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
требует подготовить руководитель аудируемого лица

Вопрос 13. Аудиторская организация может являться членом

нескольких саморегулируемых организации
только одной саморегулируемой организации

Вопрос 14. Аудиторская организация ООО «Консультант» заключила договор на проведение аудита финансовой отчетности ООО «Фортуна». У аудиторской организации ООО «Консультант» и ООО «Фортуна» имеется общий учредитель. Может ли в такой ситуации заключаться договор?

в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности
такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки
эта ситуация не регламентируется нормативными актами

Вопрос 15. Аудиторская организация согласовывает положения общего плана и программы аудита с руководителем аудируемого лица:

в любом случае
если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения
если сочтет это целесообразным

Вопрос 16. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области?

Для операций с недвижимостью такого ограничения нет
Нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства
Такое совмещение запрещено

Вопрос 17. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

в результате опроса персонала аудируемого лица
из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу
только из одного источника

Вопрос 18. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу
только процедур проверки по существу
только тестов средств внутреннего контроля

Вопрос 19. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляет собой:

Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности
Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности
Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета

Вопрос 20. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой

клиенту и в профессиональное аудиторское объединение
клиенту и всем пользователям отчетности по их требованию
клиенту и местной налоговой службе
Только клиенту

Вопрос 21. Более надежными являются доказательства, полученные:

в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений
из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, полученные из внутренних источников
из внутренних источников, чем доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц)

Вопрос 22. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки

В зависимости от текста Договора на аудиторскую проверку
Да, это записано в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности»;
Нет, это определяется результатом проверки;

Вопрос 23. В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

письмо о проведении аудита
письмо руководства аудируемого лица
письмо-заявление аудитора

Вопрос 24. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности

ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
маркетинговые услуги
управленческие консультации

Вопрос 25. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется

Инспекциями по налогам и сборам Российской Федерации
Министерством финансов Российской Федерации
саморегулируемыми организациями аудиторов
Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации

Вопрос 26. Внутренний аудитор – это

штатный сотрудник аудиторской организации
штатный сотрудник проверяемой организации
штатный сотрудник саморегулируемой организации

Вопрос 27. Дата подписания аудиторского заключения должна быть:

до даты окончания финансового года, который подлежит проверке
до даты подготовки финансовой отчетности
не ранее даты подготовки финансовой отчетности

Вопрос 28. Дата подписания аудиторского заключения означает дату:

окончания аудиторской проверки
сдачи аудитором рабочих документов в архив
составления финансовой отчетности

Вопрос 29. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

качественную меру
количественную и качественную меру
количественную меру

Вопрос 30. Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания на иное и аудируемое лицо возражает против продолжения работы, то аудитор должен:

отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
продолжать выполнять работу
согласиться с требованиями аудируемого лица

Вопрос 31. Если аудитор приходит к мнению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и финансовых результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации, то он готовит:

модифицированное аудиторское заключение с оговоркой
отказ от выражения мнения
отрицательное аудиторское заключение
положительное аудиторское заключение

Вопрос 32. Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, то аудитор:

должен исследовать причины расхождений
должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица
не должен исследовать причины расхождений

Вопрос 33. Если руководитель аудируемого лица отказался представить заявления и разъяснения, которые аудитор считает необходимыми, то аудитор должен выразить мнение:

с оговоркой или отказаться от выражения мнения
с оговоркой или отрицательное
только отрицательное

Вопрос 34. Если руководитель экономического субъекта не согласен с выводами аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он обязан:

обратиться к другой аудиторской организации
оплатить услугу аудиторов
отказаться от оплаты за аудит

Вопрос 35. Если руководство аудируемого лица отказывается представить заявления и разъяснения, которые считаются необходимыми, то это рассматривается как:

обоснованные действия руководства аудируемого лица
ограничение объема аудита
отказ от аудиторского задания

Вопрос 36. Если система внутреннего контроля признается аудитором неэффективной, риск средств контроля обычно оценивается как:

Источник

Получение аудиторских доказательств: на чем основано экспертное мнение аудитора?

Результат аудита – независимое мнение о достоверности финансовой отчетности – основывается на получении и оценке аудиторских доказательств. Они включают в себя надежные и достаточные сведения, собранные аудитором из данных бухгалтерского учета и других источников, указанных в Международных стандартах аудита (МСА) и федеральном законодательстве.

Способы получения аудиторских доказательств

Согласно МСА 500, аудиторские доказательства получают в результате проведения следующих мероприятий:

инспектирования отчетности и материальных активов;
проверки правильности расчетных операций;
исследования процессов бухгалтерского и налогового учета;
запроса подтверждений из внешних источников;
анализа и повторного применения средств управленческого контроля (при необходимости);
изучения выявленных отклонений и оценки их существенности.

Аудитор может и должен выбирать наиболее подходящие методы с учетом особенностей аудируемого лица, его учетной политики, а также собственного профессионального опыта.

И один из лидеров в этой отрасли – КСК ГРУПП, которая более 25 лет занимается аудитом предприятий в разных сферах бизнеса. Компания занимает ведущие позиции в национальных и международных рейтингах и сотрудничает с такими известными брендами, как «Спортмастер», Yves Rocher, «Газпром нефть» и KIA Motors.

Опыт и высокая квалификация специалистов предприятия позволяет выбирать наиболее эффективные аудиторские процедуры для каждого проекта, в результате чего коэффициент ROI (возврат инвестиций) может достигать 600-1000% годовых. Например, проверка одной из ведущих инжиниринговых компаний позволила клиенту снизить сумму НДС на 3,5 млн рублей и достичь ROI в 846%.

Информационные источники

Получение аудиторских доказательств предполагает работу с 2 видами источников:

внутренними: это финансовые отчеты, устные и письменные данные, полученные от собственника бизнеса или его представителей;
внешними: информация от сторонних физических и юридических лиц, которая была использована при подготовке отчетности.

Независимо от источника аудиторские доказательства должны быть надлежащими и достаточными. И ключевую роль в интерпретации доказательств играет опыт аудитора, его компетентность.

Получить достоверные результаты позволяет обращение в надежную аудиторскую фирму – такую, как КСК ГРУПП. Положительное мнение такой авторитетной организации позволяет повысить доверие к финансовой деятельности предприятия со стороны проверяющих органов, инвесторов, кредиторов и потенциальных клиентов, а значит, складываются все предпосылки для масштабирования и повышения эффективности бизнеса!

Источник

Аудиторская документация

В соответствии с МСА 230 «Аудиторская документация» а удитор должен своевременно подготовить аудиторскую документацию, дающую:

(а) достаточные и надлежащие записи для обоснования аудиторского отчета (заключения) и

(б) доказательства того, что аудит был проведен в соответствии с МСА и применимыми требованиями законодательства и регулирования.

Напомним, что аудиторская документация (Audit documentation) – это письменное отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, заключений, сделанных аудитором (иногда используется термин «рабочие документы»).

Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации в руководстве «Applying ISAs Proportionately with the Size and Complexity of an Entity» отметил, что н а базовом уровне аудиторская документация аудита помогает аудитору при планировании и выполнении аудита. Это облегчает контроль и анализ работ, выполненных ассистентами, оценку полученных аудиторских доказательств и формирование выводов до завершения составления аудиторского отчета. Кроме того, аудиторская документация обеспечивает хорошее начало аудита на следующий год. Особо важное значение имеет то, что аудиторская документация может способствовать повышению качества аудита с точки зрения качества аудиторских выводов. Зачастую обоснованность выводов выше, когда аудитор тратит время на документирование фактов о важных вопросах и оснований для аудиторского заключения 1 .

Согласно МСА 230.7, аудиторская документация может быть представлена в форме данных на бумажных, электронных или иных носителях. Она включает в себя, например, аудиторские программы, анализы, меморандумы решений по вопросам, обзоры значительных вопросов, письма-подтверждения и представления, контрольные листы и корреспонденцию (включая электронную почту) по значительным вопросам. Выдержки или копии записей субъекта, например значительных и специфических контрактов и соглашений, при необходимости могут быть включены в аудиторскую документацию. В то же время аудиторская документация не может заменить бухгалтерских записей субъекта. Аудиторская документация по специфическому аудиторскому соглашению собирается в аудиторском файле.

Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости и нецелесообразно документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. В частности, недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составление сводной таблицы с указанием перечня проверенных операций и проставлением отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов.

Аудиторская документация должна быть подготовлена таким образом, чтобы опытный аудитор смог понять, не будучи ранее связанным с данным аудитом:

(а) характер, сроки и масштаб аудиторских процедур, выполненных для соответствия МСА и установленным законодательным требованиям, а также требованиям регулятора;

(б) результаты аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства и

(в) значительные вопросы, возникающие в ходе аудита, и заключения, сделанные по ним.

При подготовке рабочих документов в отношении характера, сроков и масштаба выполненных аудиторских процедур аудитор должен задокументировать определяющие характеристики тестируемых специфических статьей или значительных вопросов. Документация определяющих характеристик служит нескольким целям. Например, она позволяет аудиторской команде нести ответственность за свою работу, а также предоставляет возможность рассмотреть все исключения и несоответствия.

Определяющие характеристики

Значительные вопросы

При детальном тестировании заказов на закупку, подготовленных субъектом, аудитор может выбрать документы для тестирования по дате и уникальным номерам заказов на закупку

Вопросы, вызывающие значительные риски (в соответствии с МСА 315 «Знание субъекта и его среды, оценка рисков существенных искажений»)

При выполнении процедур, требующих выбора или обзора всех статей, превышающих определенную сумму, из выбранной совокупности аудитор может задокументировать масштаб процедуры и определение совокупности (например, все журнальные проводки свыше определенной суммы из регистра учета)

Результаты аудиторских процедур, указывающие на:

(а) то, что финансовая информация могла быть искажена;

(б) необходимость пересмотра прошлой оценки аудитора, рисков существенных искажений и действий, предпринятых аудитором в отношении этих рисков

При выполнении процедур, требующих систематической выборки из совокупности документов, аудитор может выделить выбранные документы по их источнику, точку отсчета и интервал выборки

Обстоятельства, которые могут вызвать значительные трудности при выполнении аудитором необходимых аудиторских процедур

При выполнении процедур, требующих проведения опроса специфического персонала субъекта, аудитор может задокументировать даты опросов, имена и должности персонала субъекта

Выводы, которые могут привести к модификации аудиторского отчета (заключения)

При выполнении процедур наблюдения аудитор может задокументировать наблюдаемый процесс или предмет изучения, соответствующих лиц, их ответственность, а также время и место проведенного наблюдение

Кроме того, согласно МСА 230, аудитор не может, а именно должен :

(а) своевременно документировать обсуждение значительных вопросов с руководством субъекта и другими лицами;

(б) задокументировать свои действия по устранению противоречий или разногласий при формировании окончательного заключения;

(в) своевременно завершить формирование окончательного аудиторского файла после даты аудиторского отчета (заключения).

Международный стандарт контроля качества 1 (МСКК) предусматривает, чтобы фирмы разработали политику и процедуры для своевременного завершения формирования аудиторского файла. На это обычно предусматривается 60 дней после даты аудиторского отчета (заключения). Хотя требование МСКК 1 и не является императивным, очень желательно не превышать указанный срок для своевременного завершения формирования аудиторского файла.

После завершения формирования окончательного аудиторского файла аудитор не должен удалять или изымать аудиторскую документацию до окончания периода хранения.

В соответствии с МСКК 1 в отношении рабочих документов по соглашениям об аудите срок хранения обычно составляет не менее пяти лет с даты аудиторского отчета (заключения) или с даты аудиторского отчета (заключения) по консолидированной финансовой отчетности, если он был выпущен позже.

Если аудитор считает необходимым модифицировать существующую аудиторскую документацию или добавить новую аудиторскую документацию после формирования окончательного аудиторского файла, то он должен вне зависимости от характера модификаций или дополнений задокументировать :

(а) когда и кем они были осуществлены и, при необходимости, проверены;

(б) специфические причины их осуществления и

(в) их влияние, если такое имеется, на аудиторские заключения.

При исключительных обстоятельствах , возникающих после даты аудиторского отчета (заключения), предусматривающих выполнение аудитором новых или дополнительных аудиторских процедур или которые привели к новым заключениям, аудитор должен задокументировать:

(а) возникшие обстоятельства;

(б) новые или дополнительно выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства и сделанные заключения и

(в) когда и кем были внесены изменения в аудиторскую документацию и, при необходимости, проверены.

Ниже приведем рекомендуемый порядок оформления рабочей документации 2 :

Показатель (категория)

Содержание (информация, требования)

1.1 Постоянная папка

В постоянной папке размещается постоянная и мало меняющаяся информация о клиенте, например:

копии пакета учредительных документов;

информация о главных акционерах (совладельцах);

данные об организационной структуре предприятия;

копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, с собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет;

копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, к которой имеет отношение и организация клиента

1.2 Ежегодная (текущая папка)

В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок

2. Структура текущей папки

В текущей папке выделяются 6 разделов, обозначенных римскими цифрами, содержащих следующие документы:

I — копии документов бухгалтерской отчетности клиента, подлежащие проверке; копии наиболее важных регистров учета клиента, которые могут служить основанием для подготовки бухгалтерской отчетности; копия официального аудиторского заключения по данной бухгалтерской отчетности; копия письма аудиторов руководству проверяемой организации (подробного отчета аудиторов) по итогам работы;

II — документы, отражающие завершение аудиторской проверки: анкета старшего аудитора по итогам проверки; анкета проверяющего (партнера) по итогам проверки; перечни нерешенных вопросов; табели учета рабочего времени и другие документы (протоколы, записки), отражающие завершение работы и решение возникающих при этом проблем, копии актов приема-сдачи работы;

III — основные и сопроводительные документы, отражающие планирование работы: бланк данных по планированию аудита; копии договора (контракта) аудиторской фирмы с клиентом и документы (переписка), отражающие порядок заключения такого договора; бланк, отражающий информацию о деятельности (бизнесе) клиента, и документы, подтверждающие сведения такого бланка; информация о системе бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля клиента; информация о компьютеризации системы бухгалтерского учета клиента и прочая информация, отражающая ход планирования аудиторских работ;

IV — перечень важных вопросов и замечаний, возникших в ходе работы с клиентом: список отмеченных проблем; реестры отмеченных отклонений; пункты письма руководству клиента (отчета аудитора) с соответствующими рабочими документами и пояснениями;

V — документы, отражающие непосредственный ход аудиторской проверки: схемы проверки конкретной области учета; программы проведения самостоятельных аудиторских процедур, аналитических процедур и проверок средств контроля; рабочие документы, непосредственно отражающие ход выполнения этих процедур и проверок; документы, обобщающие результаты проведения таких процедур;

VI — документы, не нашедшие своего места в других разделах папки: черновики, испорченные бланки, дубликаты документов и т. п.

3. Обязательные реквизиты рабочих документов

Наименование проверяемого экономического субъекта. Наименование проверяемого экономического субъекта размещается в левом верхнем углу документа. Можно сокращать название проверяемого экономического субъекта при условии, что данное сокращение расшифровано отдельно в рабочей документации и применяется всеми исполнителями (аудиторами), принимающими участие в аудиторской проверке.

Период, за который проводится аудит.

Указание на тест проверки.

Дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа.

Личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка.

Дата проверки документа.

Личная подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровка

По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проверить порядок оформления папки клиента:

— правильность размещения документов в папке;

— полноту документов, относящихся к выполнению аудиторского задания;

— наличие и правильность нумерации страниц;

— наличие в необходимых случаях перекрестных ссылок на другие рабочие документы.

Ниже приведем пример рабочего документа «Анкета о завершении аудиторской проверки» 3 .

Источник

Как происходит документирование аудита

Аудит – это проверка фирмы, анализ всех направлений ее деятельности. Осуществляется исключительно специалистом, у которого есть все соответствующие разрешения. Деятельность аудитора должна документироваться в соответствии с законами. Для чего это нужно? По итогам проверки формируется официальное заключение. Информация, указанная в нем, должна подтверждаться документами.

Нормативное обоснование

Документирование осуществляется на основании этих стандартов:

МСА 230, утвержденные приказом Минфина №207н от 9 ноября 2016 года.
Правила ФПСАД №2.

Второй стандарт на данный момент уже не действует.

В МСА 230.7 указано, что документы могут быть как бумажными, так и электронными. Эта категория бумаг может включать в себя анализы, обзоры, программы проверки, письма, материалы электронной переписки. В состав РД иногда входят выдержки из контрактов. Однако нужно учитывать, что РД аудитора не заменят бухгалтерских свидетельств.

ВАЖНО! Рабочие бумаги должны быть объединены в едином файле.

Цели использования аудиторских документов

РД применяются со следующими целями:

Законное планирование и осуществление проверки компании.
Проведение текущего контроля над исполнением аудиторских задач.
Контроль над результатами деятельности специалистов.
Фиксация доказательств, подтверждающих позицию аудитора.

Если работа специалиста не будет сопровождаться документами, то и позиция его по поводу компании не будет иметь юридической силы.

Требования к документам

Требования к рабочей документации приведены в МСА 230. Бумаги аудитора должны отвечать таким стандартам:

Должна быть изложена вся полнота сведений о проверке. Информация излагается подробно для облегчения понимания. Бумага должна быть простой для понимания.
Нужно изложить все сведения. Указывается информация обо всех этапах мероприятия: планировании, подготовке и воплощении.
Нужно указать сроки аудита.
В бумагах содержатся сведения об итогах проверки, выводах, сформулированных на базе доказательств.
Все существенные аспекты должны быть обоснованы. По их итогам аудитор формирует свое профессиональное мнение.

Объем рабочей документации по определенной проверке устанавливается самим аудитором. При установлении объема он должен ориентироваться на свой профессиональный опыт.

Несмотря на требование о полноте информации, не нужно бесконечно множить документы. В них не требуется отражать каждый вопрос. В частности, не требуется включать в комплекс РД копии документов проверяемой компании. Достаточно сформировать сводную таблицу, в которой приводится перечень проверенных документов. Напротив наименования документов нужно проставить отметку о том, есть ли в бумаге ошибки или она составлена правильно. То есть все, что можно сократить без утраты смысла, сокращается.

Однако нельзя сокращать перечень документов, если при этом будет утрачена простота чтения. Как же определить оптимальный объем документов? Он должен быть таким, чтобы при предполагаемой передаче дел другому аудитору последний смог все понять. В частности, он должен понять объемы проделанной проверки и разумность вывода на основании переданной ему рабочей документации. На основании бумаг специалисту должны быть ясны эти аспекты:

Специфика, сроки и объемы аудиторских мероприятий.
Итоги проверки, полученные в ходе нее доказательства.
Существенные вопросы, сформированные в ходе проверки.
Заключения по итогам аудита.

В РД включаются все сведения, которые являются существенными, отображающими ход и итоги дела.

Требования к формированию аудиторских документов

Форма и содержание бумаг определяются в зависимости от этих положений:

Специфика задания, поставленная перед аудитором.
Требования относительно заключения проверки.
Сфера деятельности объекта аудита, степень сложности работы.
Состояние бухучета и системы внутреннего контроля объекта аудита.
Необходимость проведения текущего контроля над работой представителей аудитора.
Методы, которые были использованы в ходе осуществления аудита.

Объем документов определяется масштабами деятельности проверяемой фирмы.

Техники документирования

Документирование ведется посредством этих инструментов:

Записи (описание выполняемых процессов, скрипты, обзоры, итоги деятельности, отчеты).
Графики (графики темпов расширения фирмы).
Анкеты (как правило, это вопросы относительно работы внутри компании).
Чек-листы (шаблоны, нужные для отображения стандартных процедур).
Электронные ресурсы (это базы данных, отчеты, сформированные с помощью аудиторских программ).

Обычно РД включает в себя практически все эти техники. Одновременное применение графиков, анкет и записей позволяет отразить всю полноту сведений.

Разновидности

Аудиторская документация подразделяется на 2 вида:

Постоянные. Включают в себя бумаги, которые нужны для понимания специфики деятельности компании. На основании этих документов можно понять темпы развития субъекта. В них содержатся существенные вопросы, интересующие аудиторов.
Текущие. Включают в себя бумаги, которые нужны для осуществления текущей проверки, решения актуальных задач.

Обычно каждый из этих комплектов структурируется в отдельном порядке.

Особенности составления

Каждый документ, создаваемый в ходе работы, оформляется в соответствии с законом. В частности, в каждой бумаге должны быть эти сведения:

Название компании, которая проводит аудит.
Период осуществления проверки.
Наименование документов.
ФИО лиц, которые подготавливали документ.
Дата аудита.
Имена лиц, осуществляющих аудит.

В состав РД входят бумаги по определенным участкам деятельности компании. В них указываются обнаруженные отклонения и ошибки, существенные риски. Рекомендуется привести ссылки на положения учетной политики фирмы, на которые ориентировался аудитор при установлении ошибок.

Специалист должен обеспечить сохранность рабочих бумаг, а также их конфиденциальность. Аудитор обязан ограничить физический доступ к документации. К примеру, она может быть помещена в сейф, размещенный в запираемом помещении. Требуется позаботиться также о наличии электронной защиты, паролей.

Обязанности аудитора по ведению документации

В МСА 230 приведены эти обязанности проверяющего:

Своевременная фиксация обсуждений всех существенных вопросов с управленческим составом проверяемых компаний.
Документация операций по устранению противоречий при вынесении заключительного вывода.
Аудиторский файл должен быть сформирован своевременно, после момента вынесения заключения по итогам мероприятия.

РД должна быть систематизирована. Особенности систематизации определяются конкретными обстоятельствами и нуждами проверяющего. Специалист должен разработать типовые формы бумаг. Наличие типовых форм сокращает время на составление документов.

К СВЕДЕНИЮ! Когда заключительный аудиторский файл создан, специалист не может удалять или изымать бумаги до завершения срока хранения. Последний составляет не меньше 5 лет с даты вынесения заключения.

Источник

Ответ

Пономарева Елена -

2:29 пп

Тест по предмету «Основы аудита» с ответами

Вопросы и ответы онлайн

аналитические процедуры
внешние подтверждения
тестирование средств контроля

Вопрос 2. Аналитические процедуры включают рассмотрение финансовой информации:

как с сопоставимой, так и несопоставимой информацией за предыдущие периоды
с несопоставимой информацией
с сопоставимой информацией за предыдущие периоды

Вопрос 3. Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 4. Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 5. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если:

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 6. Аудитор должен модифицировать аудиторское мнение в случае, когда:

аудитор приходит к выводу о том, что бухгалтерская отчетность содержит существенные искажения
аудитор приходит к выводу о том, что в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля
аудитор приходит к выводу о том, что существует неотъемлемый риск
у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений

Вопрос 7. Аудитор и руководитель аудируемого лица согласованные условия отражают документально:

в договоре оказания аудиторских услуг
в заявлении аудитора
в общем плане аудита

Вопрос 8. Аудитор имеет право в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

делать копии с документов аудируемого лица без его согласия
получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной форме
проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит

Вопрос 9. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

без согласования экономического субъекта привлекать эксперта
проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах
требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор

не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки
не представлена вся необходимая информация
не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги

Вопрос 11.Аудиторская выборка — это:

применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности

Вопрос 12. Аудиторская организация должна документально оформлять все сведения, которые:

важны для доказательства профессионального мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
выявлены в ходе аудита, только в отношении организации и функционирования у аудируемого лица
системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
требует подготовить руководитель аудируемого лица

Вопрос 13. Аудиторская организация может являться членом

нескольких саморегулируемых организации
только одной саморегулируемой организации

в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности
такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки
эта ситуация не регламентируется нормативными актами

в любом случае
если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения
если сочтет это целесообразным

Для операций с недвижимостью такого ограничения нет
Нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства
Такое совмещение запрещено

Вопрос 17. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

в результате опроса персонала аудируемого лица
из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу
только из одного источника

Вопрос 18. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу
только процедур проверки по существу
только тестов средств внутреннего контроля

Вопрос 19. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляет собой:

Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности
Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности
Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета

Вопрос 20. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой

клиенту и в профессиональное аудиторское объединение
клиенту и всем пользователям отчетности по их требованию
клиенту и местной налоговой службе
Только клиенту

Вопрос 21. Более надежными являются доказательства, полученные:

в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений
из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, полученные из внутренних источников
из внутренних источников, чем доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц)

В зависимости от текста Договора на аудиторскую проверку
Да, это записано в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности»;
Нет, это определяется результатом проверки;

Вопрос 23. В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

письмо о проведении аудита
письмо руководства аудируемого лица
письмо-заявление аудитора

Вопрос 24. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности

ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
маркетинговые услуги
управленческие консультации

Вопрос 25. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется

Инспекциями по налогам и сборам Российской Федерации
Министерством финансов Российской Федерации
саморегулируемыми организациями аудиторов
Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации

Вопрос 26. Внутренний аудитор – это

штатный сотрудник аудиторской организации
штатный сотрудник проверяемой организации
штатный сотрудник саморегулируемой организации

Вопрос 27. Дата подписания аудиторского заключения должна быть:

до даты окончания финансового года, который подлежит проверке
до даты подготовки финансовой отчетности
не ранее даты подготовки финансовой отчетности

Вопрос 28. Дата подписания аудиторского заключения означает дату:

окончания аудиторской проверки
сдачи аудитором рабочих документов в архив
составления финансовой отчетности

Вопрос 29. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

качественную меру
количественную и качественную меру
количественную меру

отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
продолжать выполнять работу
согласиться с требованиями аудируемого лица

модифицированное аудиторское заключение с оговоркой
отказ от выражения мнения
отрицательное аудиторское заключение
положительное аудиторское заключение

должен исследовать причины расхождений
должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица
не должен исследовать причины расхождений

с оговоркой или отказаться от выражения мнения
с оговоркой или отрицательное
только отрицательное

обратиться к другой аудиторской организации
оплатить услугу аудиторов
отказаться от оплаты за аудит

обоснованные действия руководства аудируемого лица
ограничение объема аудита
отказ от аудиторского задания

Источник

2 тесты по аудиту. 1. Аудиторская деятельность представляет собой

1. Аудиторская деятельность представляет собой:
1) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;
2) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
3) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций.

2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:
1) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;
2) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

3. Внешний аудитор должен действовать в интересах:
1) всех пользователей финансовой отчетности;
2) экономического субъекта;
3) государственной налоговой службы.

4. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:
1) общество с ограниченной ответственностью;
2) представительство иностранного юридического лица;
3) организация с величиной активов баланса на конец отчетного года, превышающей в 200000 раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.

5. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом:
1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;
2) автоматизировать бухгалтерский учет и внедрять информационные технологии;
3) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.

6. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по праву;
3) восстановление бухгалтерского учета;
4) составлению налоговых деклараций.

7. Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику:
1) да;
2) нет.

9. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

1)ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по бухгалтерскому учету;
3) оценка инвестиционных проектов;
4) обучение бухгалтерского персонала.

10. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:
1) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;
2) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;
3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами.

11. Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
1) численностью более ста акционеров;
2) численностью более тысячи акционеров;
3) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

12. . Для организаций, какой организационно-правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:
1) открытое акционерное общество;
2) открытое и закрытое акционерное общество;
3) закрытое акционерное общество.

13. Обязательный аудит проводится:
1) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
2) аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
3) аудиторскими организациями, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности

14. Понятия «аудит» и «ревизия»:
1)тождественны;
2)различны.

1)функция управления деятельностью экономических субъектов;
2)метод осуществления вневедомственного финансового контроля;
3)основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.

16. Основной целью аудита является:
1)исправление всех ошибок в учете и отчетности;
2)выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;
3)установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ответ 3

17. Происходит ли дублирование функций между органами налоговой инспекции и аудиторскими фирмами:
1)да;
2)нет;
3)другой ответ.

18. Потребность в аудите вызвана:
1)необходимостью получения информации для управления;
2)зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;
3)необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.

Ответ 3
19. Обязательный аудит — это:
1)аудит по решению руководства экономического субъекта;
2)аудит по решению собрания акционеров;
3)аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ.

20. Сущность аудита заключается в:
1)проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
2)оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам.

21. Задача аудитора:

1)обнаружить и предотвратить ошибку;
2)оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
3)проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.
Ответ 3

22. Налоговые службы корректируют планы контрольных проверок в соответствии с результатами аудиторских заключений:
1)да;
2)нет;
3)в зависимости от результатов проверок (начислений в бюджет дополнительных платежей).

23. Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления:
1)аудит распространяется только на коммерческие структуры, государственные органы проверяются Госконтролем;
2)да, это предусмотрено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
3)да, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» это не предусмотрено.

24. Текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятием — это:
1)внутренний аудит;
2)внешний аудит.

25. Обязательный аудит проводится в случаях:
1)в случаях, установленных законодательством;
2)по решению экономического субъекта;
3)по поручению финансовых или налоговых органов.

26. Отличие внутреннего аудита от внешнего в:
1)методах проверки;
2)объектах проверки;
3)организации работы и отчетности.

27. Взаимоотношения аудитора и клиента:
1)строятся на добровольности и возмездности;
2)определяются руководством аудиторской фирмы;
3) определяются руководством экономического субъекта.

4) Определяются договором, по соглашению обеих сторон

28. Инициативный аудит проводится по решению:
1)уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;
2)экономического субъекта.

29. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
1)может, если у аудитора есть лицензия;
2)может;
3)не может.

30. Руководитель проверяемого экономического субъекта обязан при проведении аудиторской проверки:
1) ограничить круг вопросов, подлежащих рассмотрению аудиторами;
2) оговорить и письменно закрепить условия и порядок оплаты аудиторских услуг;
3) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

31. Для осуществления аудиторской деятельности требуется получить лицензию:
1) да;
2) нет.

32. Заинтересованным лицам экономический субъект обязан предоставлять:
1) заключение аудитора по результатам проверки;
2) письменную информацию по результатам проверки;
3) отчет по результатам аудиторской проверки.

33. Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:
1) аудиторская фирма;
2) открытое акционерное общество;
3) предприниматель без образования юридического лица;
4) общество с ограниченной ответственностью.

34. Как часто каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации:
1) раз в два года;
2) в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата;
3) раз в три года.

Ответ 3
35. За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:
1) аудиторская организация;
2) экономический субъект;
3) аудиторская организация и экономический субъект совместно.

36. Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:
1)получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
2) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
3) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.
Ответ 1

37. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:
1) информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;
2) помощь по составлению бухгалтерской отчетности;
3) подписку о соблюдении конфиденциальности.

Ответ 3
40. Аудитор не имеет права:
1) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;
2) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;
3) проводить консультирование клиента в устной форме.

41. Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:
1) соблюдать правила трудового распорядка, установленного проверяемым экономическим субъектом;
2) соблюдать требования законодательства РФ;
3) устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения определенного результата.

42. При проведении аудиторской проверки аудитор должен руководствоваться:
1) международными стандартами;
2) национальными стандартами;
3) какими-либо другими стандартами.
Ответ 1

43. Для чего разрабатываются стандарты (правила) аудита:
1) для оценки качества аудита;
2) для составления программ квалификационных экзаменов по разделу «Аудит» на право заниматься аудиторской деятельностью;
3) для определения серы ответственности аудитора.

44. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять:
1) профессиональный скептицизм;
2) доверчивость;
3) веру в безоговорочную честность руководства экономического субъекта.

45. Аудиторские стандарты — это:
1) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации;
2) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
3) нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.

46. Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:
1) высокий уровень качества аудита и надежности результатов;
2) независимость аудиторской организации;
3) возможность повышения цены аудиторских услуг.

47. Как сокращенно называются международные аудиторские стандарты:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.

Ответ 2
48. Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется:
1)государством;
2)общественными профессиональными аудиторскими организациями;
3)договорами на оказание аудиторских услуг.
Ответ 1

49. К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:
1) имеющее высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;
2)имеющее высшее экономическое образование и стаж работы по специальности 3 года;
3)имеющее среднее специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

50. Разработка стандартов аудиторской деятельности возложена на:
1)уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;
2)учебно-методические центры по перечню, утверждаемому Президентом Российской Федерации.
Ответ 1

51. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляют:
1)профессиональные аудиторские объединения;
2)Министерство финансов РФ;
3)Министерство юстиции РФ.
Ответ 3

52. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности создан и действует при:
1)Президенте РФ;
2)Правительстве РФ;
3)Министерстве финансов РФ;
4)Государственной Думе.

Ответ 2
53. Индивидуальный предприниматель:
1)не может заниматься аудиторской деятельностью;
2)может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя;
3)может заниматься аудиторской деятельностью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
4)может проводить обязательный аудит после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только.
Ответ 3

54. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утверждается:
1) уполномоченным федеральным органом.;
2)Правительством Российской Федерации;
3) профессиональными аудиторскими объединениями.

55. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:
1) данное условие должно быть предусмотрено договором;
2)Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;
3)аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

56. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов:
1)да;
2)нет;
3)по усмотрению руководства акционерного общества.

57. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:
1)аудитор проверяет только то, что просит клиент;
2)да, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;
3)если аудитор не брал на себя таких обязательств, делать этого не следует.

58. В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
1)судом;
2)по договоренности между аудитором и клиентом;
3)налоговой инспекцией.

59. При инвентаризации денежных средств у кассира в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача крупной суммы денежных средств. Действия аудитора:
1) отстранить кассира от работы, дать отрицательное аудиторское заключение;
2) оценить материальность статьи «Касса» в финансовой отчетности и в зависимости от этого принимать решения об аудиторском заключении;

3)дать отрицательное заключение и передать материалы в правоохранительные органы.

60. В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудитор и аудиторская фирма не несут материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию:
1)если клиент не возражает, все правильно;
2)ответственность аудиторов определяется договором, следовательно, все верно;
3)это противоречит действующим нормативным актам.

Источник

Тест по "Основам аудита"

2)ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008г 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ), ПП РФ от 30.07.2004г. №329 «О Министерстве финансов РФ» (в редакции ПП РФ от 09.03.2010 № 135)

18. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:

б) Правительство РФ;

в) Министерство финансов РФ;

г) Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ.

Обоснование: 1) Учебное пособие «Аудит», глава 3., п. 3.2 стр.52

2)ст. 16 Федерального закона от 30.12.2008г 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ), ПП РФ от 30.07.2004г. №329 «О Министерстве финансов РФ» (в редакции ПП РФ от 09.03.2010 № 135)

19. Цель создания международных стандартов аудита:

а) замена национальных стандартов аудита;

б) унификация подхода к аудиту в международном масштабе;

в) апробация новых правил и принципов проведения аудита на странах, не имеющих национальных стандартов.

Обоснование:Учебное пособие «Аудит», глава 6., п. 6.2 стр.79

20. Аудиторский договор — это:

а) договор поручения;

б) договор возмездного оказания услуг;

в) договор подряда.

Обоснование:Учебное пособие «Аудит», глава 7., п. 7.5 стр.102

21. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, опреде-ляется:

а) аудируемым лицом;

б) налоговым органом;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 7., п. 7.1 стр.94

22. В тексте письма — обязательства аудиторская организация может до-полнительно включать условия:

а) аудиторской проверки;

б) оплаты аудита;

в) по обязательствам аудиторской организации и клиента.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 7., п. 7.4 стр.101

23. Материальность в аудите – это:

а) уровень оплаты труда аудитора в аудиторской фирме;

б) стоимости работ по договору;

в) оценка уровня достоверности отчетности.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 7., п. 7.1 стр.95

24. Аудиторский риск:

а) рассчитывается по формуле;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договору между аудируемым субъектом и аудиторской организацией.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 8., п. 8.3 стр.112

25. Планирование аудита представляет собой:

а) разработку общих стратегий и детального подхода к ожидаемому харак-теру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

б) выбор аудиторской организацией потенциальных клиентов с целью за-ключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки;

в) закрепление за аудиторами, осуществляющими проверку, конкретных областей бухгалтерского учета.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 7., п.7.6 стр.104

26. Принцип комплексности планирования аудита означает:

а) охват при разработке общего плана и программы аудита всех участков ФХД проверяемого экономического субъекта;

б) обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов плани-рования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита;

в) обеспечение вариантности планирования для возможности выбора опти-мального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 7., п.7.6 стр.104

27. Аудиторская процедура представляет собой:

а) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки;

б) разновидность аудиторских методов;

в) этап аудиторской проверки.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 10., п.10.3 стр.128

28. К источникам аудиторских доказательств относятся:

а) первичные документы и учетные регистры аудируемых лиц;

б) бухгалтерская отчетность аудируемых лиц и письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемых лиц;

в) первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица, информация, полученная из разных источников (от третьих лиц) в письменном или устном виде.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 10., п. 10.2 стр.126

29. К приемам проверки операций и документов по существу не относятся:

б) устный опрос персонала;

г) аналитические процедуры.

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 10., п. 10.4 стр.131-132

30. Прием аудита, позволяющий получить точную информацию о наличии имущества, носит название:

Обоснование: Учебное пособие «Аудит», глава 10., п. 10.4 стр.132

Источник

Тесты по курсу «АУДИТ»

1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

2) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.

3) + если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

4) нет правильного ответа.

4 — Тест. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:

4) нет правильного ответа.

5. Основные положения методики проведения аудита не включают:

1) нормативное обеспечение аудита;

2) предметную область проверки;

3) методику проверки основных разделов учета;

4) + нет правильного ответа.

6 Рабочая документация – это:

1) аудиторский отчет;

2) аудиторское заключение;

3) + записи по время проведения аудиторских процедур;

4) документация по составлению договора на проведение аудита.

7. На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:

1) квалификация аудитора;

2) + квалификация руководства проверяемого предприятия;

3) условия договора на проведение аудита;

4) наличие эксперта.

8. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:

2) аудиторский отчет;

3) аудиторское заключение;

4) все ответы не правильные.

9. Аудиторское заключение подписывает:

1) + только руководитель аудиторской фирмы;

2) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, которые непосредственно проводил аудиторскую проверку;

3) руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверяемого предприятия;

4) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.

10. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

1) условно-положительное заключение;

2) + условно-отрицательное заключение;

3) безусловно-положительное заключение;

4) отрицательное заключение.

11. При наличии фундаментального несогласия обычно составляется:

1) положительное заключение;

2) условно-положительное заключение;

3) + отрицательное заключение;

4) отказ от выдачи заключения.

12. Система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля – это:

1) внутренний учет;

2) + внутренний аудит;

3) внутрихозяйственный контроль;

4) нет правильного ответа.

13. Процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций – это:

1) изучение выявленных в операциях нарушений;

2) формулирование аудиторских версий;

3) изучение хозяйственных операций;

4) + сбор аудиторских доказательств.

Тест — 14. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от проверяемого субъекта в письменном или устном виде, – это:

1) + внутренние аудиторские доказательства;

2) внешние аудиторские доказательства;

3) смешанные аудиторские доказательства;

4) нет правильного ответа.

15. Проверка арифметической точности первичных документов называется:

1) взаимным контролем;

2) хронологической проверкой;

5) нет правильного ответа.

16. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:

3) встречной проверкой;

4) аналитическими процедурами.

17. Какое из нижеследующих утверждений неверно?

1) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;

2) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;

3) + формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;

4) нет правильного ответа.

18. Какое из нижеследующих утверждений верно?

1) + объем выборки зависит от уровня риска выявления;

2) объем выборки не зависит от уровня существенности;

3) объем выборки зависит от уровня собственного риска;

4) нет правильного ответа.

19. К этапам организации аудиторской выборки не относится:

1) проверка репрезентативности выборки;

2) определение методов отбора;

3) + определение размера совокупности факторов, влияющих на выборку;

4) определение цели выборочной проверки.

20. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:

1. Проверку внутреннего контроля.

2. Проверку всех звеньев управления.

3. Работу над специальными проектами.

4. + Нет правильного ответа.

21. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:

1. Документы по оценке аудиторского риска.

2. Результаты экспертизы привлеченного специалиста.

3. Общий план проведения аудита.

4. + Все ответы правильные.

22. К видам выборочной проверки нельзя отнести:

4. Нет правильного ответа.

23.Тест. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от третьих лиц в письменно виде:

1. Внутренние аудиторские доказательства.

2. + Внешние аудиторские доказательства

3. Смешанные аудиторские доказательства.

4. Нет правильного ответа

24. К целям составления рабочих документов не относится:

1. + Помощь в привлечении клиентов.

2. Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита.

3. Контроль рабочего времени аудита.

4. Обоснование выбора методики и приемов проведения проверки.

25. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

1. Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей финансовой и статистической отчетности.

2. Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.

3. + Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности заказчика.

4. Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении учета.

26. К этапам организации аудиторской выборки не относится

1. + Определение величины оплаты за данный вид работ.

2. Определение единицы наблюдения.

3. Определение порядка распространения данных.

4. Определение единицы отбора

27. Аудиторские доказательства — это

1. Аудиторские версии по фактам проверки.

2. + Информация для формирования мнения о достоверности отчетности.

3. Записи, составленные в ходе проведения аудита.

4. Нет правильного ответа.

28. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации не включают:

1. Отражение информации, относящейся к предыдущему и будущему периоду.

2. Оценка финансовой отчетности с установленными признаками и критериями.

3. Содержать используемые сокращения или условные обозначения.

4. Указание фамилии аудитора, даты, подписи.

5. + Нет правильного ответа.

30. Основной целью аудиторской проверки является:

+1. придание бухгалтерской отчетности достоверности

2. выявление скрытых от налогообложения доходов

3. проверка правильности оформления первичных документов по кассе

31. Аудитор это:

1. внештатный бухгалтер, курирующий работу рядовых сотрудников бухгалтерии

+2. независимый эксперт, проверяющий финансовую и налоговую отчетность организации

3. сотрудник налоговой службы, проверяющий правильность начисления налогов организацией

32. Основной целью аудита не является

1. Проверка правильности и достоверности обязательной отчётности организации

+ 2. оказание услуги и получение прибыли за выполнение аудиторской проверки

3. Анализ соблюдения предприятием норм действующего законодательства.

33. Аудит, базирующийся на риске, означает:

— Внеочередную проверку со стороны государственных надзорных органов

— Проверку наиболее экономически неустойчивых видов деятельности предприятия

+ Выборочную проверку работы предприятия, а именно, проверку критических точек

34. Неотъемлемый риск – это:

— Вероятность обнаружения нарушений ведения оборотно-сальдовых ведомостей

+ Явление, которое характеризует вероятность искажения сальдо счета или класса операций

— Риск обнаружения хотя бы одной существенной ошибки в бухгалтерской отчетности при проведении государственной аудиторской проверки

35. Внешний контроль качества аудита осуществляет:

— Министерство финансов РФ

+ Саморегулируемые организации аудиторов по отношению к своим участникам

— Федеральное агентство по контролю за аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами

36. Обязательный аудит проводится:

37. Чем вызвана потребность в аудите?

— Необходимостью получить информацию для разработки стратегических планов

— Желанием руководства предприятия убедиться в его финансовой состоятельности

+ Необходимостью подтвердить достоверность и правдивость документов бухгалтерской и финансовой отчетности

38. По итогам обязательного аудита готовится:

— Финансовый бюллетень субъекта хозяйствования

+ Информационное сообщение аудитора для руководства субъекта хозяйствования и/или аудиторское заключение

Источник

Тема № 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

в) консультирование персонала экономического субъекта в отношении различных участков финансово-хозяйственной деятельности.

5. Основанием проведения внешнего аудита служит:

а) договор;

б) задание государственных органов;

в) указание нормативных актов.

6. Финансовый аудит представляет собой:

а) аудит финансовых результатов проверяемой организации;

б) аудит финансовой отчетности проверяемой организации;

в) контроль за деятельностью финансовой службы проверяемой организации

7. Целью операционного аудита является:

а) проверка процедур и методов функционирования организации, оценка производительности и эффективности ее деятельности;

б) выявление соблюдения организацией конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, оказывающих влияние на результаты ее деятельности;

в) оценка достоверности внутренней отчетности организации.

8. В какой последовательности проходило развитие видов аудита:

а) системно-ориентированный, подтверждающий, базирующийся на риске;

б) подтверждающий, системно-ориентированный, базирующийся на риске;

в) системно-ориентированный, базирующийся на риске.

9. Критерий точности и разделение означает, что:

а) хозяйственные операции экономического субъекта зафиксированы в правильном суммовом выражении и в надлежащем отчетном периоде;

б) суммы зафиксированные в отчетности, соответствуют суммам отдельных операций, данным, приведенным в регистрах аналитического, синтетического и сводного учета;

в) информация, отраженная в бухгалтерской отчетности экономического субъекта, надлежащим образом классифицирована, правильно отнесена на счета бухгалтерского учета и раскрыта в регистрах учета и отчетности.

10. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственности перед:

а) третьими лицами;

б) руководством проверяемой организации;

в) клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.

11. Обязательной аудиторской проверке подлежат:

а) акционерные общества;

б) закрытые акционерные общества;

в) открытые акционерные общества.

Е) Уголовный кодекс РФ.

27. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ включает уровней:

б) 4;

28. II уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности образуют нормативные документы, такие как:

а) федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

б) федеральные и российские правила (стандарты) аудиторской деятельности;

в) международные и российские стандарты аудиторской деятельности;

г) федеральные, российские и внутренние правила (стандарты) аудиторских объединений.

29. Аудиторские организации в РФ по объему оказываемых услуг подразделяются на:

а) малые, средние и крупные;

б) малые и крупные;

в) российские и зарубежные.

Тема № 5. Подготовка аудиторской деятельности

49. «Письменное обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» составляется аудитором:

а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого экономического субъекта;

в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

50. Аудиторский договор – это:

а) договор поручения;

б) договор возмездного оказания услуг;

в) договор подряда.

Аудитор назначен официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги официального аудитора слишком дороги.

Руководитель поступил:

б) вопреки закону, так как утверждение аудитора акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;

в) правильно, так как утверждение аудитора общим собранием – это формальность.

52. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

а) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;

б) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;

в) не имеет, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с аудиторскими правилами (стандартами), хотя предмет договора – проверка бухгалтерской отчетности.

53. Правовая форма и содержание договора на проведение аудиторской проверки:

а) договор подряда. Содержание договора – «Аудиторская организация (подрядчик) обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и сдать ее результат заказчику. Заказчик (экономический субъект) обязуется принять результат аудиторской проверки и оплатить его»;

б) договор возмездного оказания услуг. Содержание договора – «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги»;

в) договор возмездного оказания услуг. Содержание договора – «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и выдать аудиторское заключение. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги».

54. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения не означает, что:

а) обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, не существует;

б) в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;

в) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской фирмой при проведении аудита.

55. Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным:

а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что квалифицированный пользователь бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что заинтересованный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

56. В соответствии с российским аудиторским стандартом аудиторский риск состоит из:

а) внутрихозяйственного риска;

б) риска наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого экономического субъекта;

в) риска средств контроля;

г) контрольного риска;

д) риска необнаружения;

е) риска несовершенства аудиторских процедур.

57. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите:

а) обязательно для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;

б) обязательно для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;

в) не обязательно для составления аудиторской организацией (аудитором), но если такой документ составляется, то он направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

58. Наиболее существенно влияет на степень риска при проведении аудиторской проверки:

а) состояние системы внутреннего контроля клиента;

б) финансовое состояние клиента;

в) финансовое состояние аудиторской фирмы.

59. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

а) аудируемым лицом;

б) налоговым органом;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

60. В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно включить условия:

а) аудиторской проверки;

б) оплаты аудита;

в) по обязательствам аудиторской организации и клиента.

61. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

62. Материальность в аудите – это:

а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;

б) оценка стоимости работ по договору;

в) максимально допустимый размер ошибки, который может быть показан в отчетности и рассматриваться как несущественный.

63. Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности необнаруженных материальных ошибок после проведения аудитора;

б) исходя из финансового положения экономического субъекта, подвергаемого аудиторской проверке;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы в финансовой отчетности, которая не вводит пользователей в заблуждение.

64. Конечная цель анализа рисков является оценка:

а) аудиторского риска;

б) риска необнаружения;

в) риска внутреннего контроля.

65. Аудиторский риск:

а) рассчитывается по формуле;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договору между аудируемым субъектом и аудиторской организацией.

66. В долгосрочном договоре между сторонами для того, чтобы аудиторская организация могла не составлять письмо-обязательство, должны быть определены:

а) цена договора;

б) права и обязанности сторон;

в) план и программа проверки;

г) цель и масштаб аудита.

67. Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту документально подтверждает:

а) обязательства сторон;

б) стоимость услуг;

в) согласие о назначении официальным аудитором.

68. Аудиторская организация составляет аудиторский договор на основании правила (стандарта):

а) «Планирование аудита»;

б) «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»;

в) «Существенность и аудиторский риск»;

г) «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».

Тема № 6. Планирование аудиторской проверки

69. Планирование аудита представляет собой:

а) разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

б) выбор аудиторской организацией потенциальных клиентов с целью заключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки;

в) закрепление за аудиторами, осуществляющими проверку, конкретных областей бухгалтерского учета.

70. Ответственность за результаты планирования несет:

а) совет директоров проверяемой аудиторской организации;

б) руководитель аудиторской организации;

в) аудитор, осуществляющий планирование.

71. План аудита составляется:

а) руководством проверяемого экономического субъекта;

б) аудиторской фирмой, осуществляющей проверку;

в) планы утверждены аудиторскими стандартами.

72. Аудиторская программа содержит:

а) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению;

б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению;

в) расчет и описание аудиторского риска.

73. Различие плана и программы аудита определяются содержанием:

а) заголовочной части;

б) табличной части;

в) оформительской части.

74. Аудиторская процедура представляет собой:

а) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки;

б) разновидность аудиторских методов;

в) этап аудиторской проверки.

Д-т 02, К-т 91

Д-т 91, К-т 68

Д-т 62, К-т 91

Д-т 91, К-т 99

115. За проверяемый период в организации оприходованы основные средства, полученные по договорам купли-продажи и дарения. Амортизация была начислена на все основные средства и включена в себестоимость. Аудитор признает правильным начисление амортизации на все основные средства:

а) да;

116. В организации оприходованы основные средства, поступившие в порядке безвозмездной передачи, которые должны быть оценены по:

а) остаточной стоимости;

б) восстановительной стоимости;

в) рыночной стоимости.

117. При отражении сумм, оплаченных подотчетным лицам при приобретении основных средств в организации розничной торговли, аудитор признает правильной проводку:

б) Д-т 08, К-т 71;

118. В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Аудитор признает это правильным:

б) нет.

119. Основные средства, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету:

а) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;

б) в сумме фактических затрат на приобретение, включая расходы на доставку и монтаж, за исключением возмещаемых налогов;

в) в сумме фактических затрат на приобретение, за исключением расходов на доставку и монтаж и возмещаемых налогов.

120. Сумма уценки основных средств при проведении их переоценки относится на:

а) добавочный капитал организации;

б) счет прибылей и убытков;

121. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств для целей бухгалтерского учета не являются:

а) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

б) суммы уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

в) регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

г) НДС и налог с продаж, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

д) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств.

122. Проведена корректировка начисленной амортизации при переоценке объектов основных объектов основных средств:

а) Д-т 02, К-т 83

123. Коммерческая организация может не чаще раза в год переоценивать объекты основных средств. Аудитору следует проверить правильность отнесения суммы дооценки объекта основных средств в результате переоценки, которая зачисляется:

а) в добавочный капитал организации (сч. 83);

б) в резервный капитал (сч. 82);

в) не прочие доходы и расходы (сч. 9).

Аудируемое лицо – организация, обычным видом деятельности которой является оказание услуг – начисляет проценты по полученному долгосрочному кредиту, полученному на капитальное строительство, в процессе строительства. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором правильной?

б) Д-т 91, К-т 67;

209. Аудируемое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг – допустило просрочку возврата долгосрочного кредита, полученного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги приобретены, и в учете начисленные проценты по просроченному кредиту банка отражены проводкой:

б) Д-т 55-2 К-т 66;

Тема № 23. Аудит учета МПЗ

253. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется из:

а) оценки, согласованной с учредителями;

б) фактических затрат, связанных с их приобретением;

в) независимой оценки стоимости имущества.

254. Поступление материалов от поставщиков отражается бухгалтерской записью:

Источник

Результат

Пономарева Елена -

11:33 дп

Тест по предмету «Основы аудита» с ответами

Вопросы и ответы онлайн

аналитические процедуры
внешние подтверждения
тестирование средств контроля

Вопрос 2. Аналитические процедуры включают рассмотрение финансовой информации:

как с сопоставимой, так и несопоставимой информацией за предыдущие периоды
с несопоставимой информацией
с сопоставимой информацией за предыдущие периоды

Вопрос 3. Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 4. Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 5. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если:

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 6. Аудитор должен модифицировать аудиторское мнение в случае, когда:

аудитор приходит к выводу о том, что бухгалтерская отчетность содержит существенные искажения
аудитор приходит к выводу о том, что в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля
аудитор приходит к выводу о том, что существует неотъемлемый риск
у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений

Вопрос 7. Аудитор и руководитель аудируемого лица согласованные условия отражают документально:

в договоре оказания аудиторских услуг
в заявлении аудитора
в общем плане аудита

Вопрос 8. Аудитор имеет право в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

делать копии с документов аудируемого лица без его согласия
получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной форме
проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит

Вопрос 9. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

без согласования экономического субъекта привлекать эксперта
проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах
требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор

не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки
не представлена вся необходимая информация
не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги

Вопрос 11.Аудиторская выборка — это:

применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности

Вопрос 12. Аудиторская организация должна документально оформлять все сведения, которые:

важны для доказательства профессионального мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
выявлены в ходе аудита, только в отношении организации и функционирования у аудируемого лица
системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
требует подготовить руководитель аудируемого лица

Вопрос 13. Аудиторская организация может являться членом

нескольких саморегулируемых организации
только одной саморегулируемой организации

в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности
такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки
эта ситуация не регламентируется нормативными актами

в любом случае
если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения
если сочтет это целесообразным

Для операций с недвижимостью такого ограничения нет
Нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства
Такое совмещение запрещено

Вопрос 17. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

в результате опроса персонала аудируемого лица
из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу
только из одного источника

Вопрос 18. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу
только процедур проверки по существу
только тестов средств внутреннего контроля

Вопрос 19. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляет собой:

Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности
Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности
Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета

Вопрос 20. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой

клиенту и в профессиональное аудиторское объединение
клиенту и всем пользователям отчетности по их требованию
клиенту и местной налоговой службе
Только клиенту

Вопрос 21. Более надежными являются доказательства, полученные:

в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений
из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, полученные из внутренних источников
из внутренних источников, чем доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц)

В зависимости от текста Договора на аудиторскую проверку
Да, это записано в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности»;
Нет, это определяется результатом проверки;

Вопрос 23. В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

письмо о проведении аудита
письмо руководства аудируемого лица
письмо-заявление аудитора

Вопрос 24. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности

ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
маркетинговые услуги
управленческие консультации

Вопрос 25. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется

Инспекциями по налогам и сборам Российской Федерации
Министерством финансов Российской Федерации
саморегулируемыми организациями аудиторов
Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации

Вопрос 26. Внутренний аудитор – это

штатный сотрудник аудиторской организации
штатный сотрудник проверяемой организации
штатный сотрудник саморегулируемой организации

Вопрос 27. Дата подписания аудиторского заключения должна быть:

до даты окончания финансового года, который подлежит проверке
до даты подготовки финансовой отчетности
не ранее даты подготовки финансовой отчетности

Вопрос 28. Дата подписания аудиторского заключения означает дату:

окончания аудиторской проверки
сдачи аудитором рабочих документов в архив
составления финансовой отчетности

Вопрос 29. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

качественную меру
количественную и качественную меру
количественную меру

отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
продолжать выполнять работу
согласиться с требованиями аудируемого лица

модифицированное аудиторское заключение с оговоркой
отказ от выражения мнения
отрицательное аудиторское заключение
положительное аудиторское заключение

должен исследовать причины расхождений
должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица
не должен исследовать причины расхождений

с оговоркой или отказаться от выражения мнения
с оговоркой или отрицательное
только отрицательное

обратиться к другой аудиторской организации
оплатить услугу аудиторов
отказаться от оплаты за аудит

обоснованные действия руководства аудируемого лица
ограничение объема аудита
отказ от аудиторского задания

Источник

Обязательный аудит

Обязательный аудит представляет собой независимую проверку финансов и бухгалтерии, порядка ведения учета и заполнения отчетности, других аспектов деятельности компании. Требования к экспертам и порядку проведения аудиторских проверок определены Законом № 307-ФЗ. В статье 5 этого закона перечислены организации, для которых проведение аудита является строго обязательным.

Что такое обязательный аудит

Обязательное проведение аудиторской проверки нужно, чтобы получить заключение о состоянии финансовой и бухгалтерской отчетности, подтверждения ее достоверности. Такое определение следует из ст. 1 Закона № 307-ФЗ. Общие правила проведения аудитов в России:

аудиторской деятельность могут заниматься организации и частные эксперты, состоящие в СРО (аудиторы обязаны иметь квалификационный аттестат);
организация должна ежегодно проводить независимый обязательный аудит, если это предусмотрено статьей 5 Закона № 307-ФЗ;
любое предприятие может заказать инициативный (добровольный) аудит, чтобы получить заключение о состоянии дел по финансовой, экономической и хозяйственной деятельности;
заключение аудиторов является официальным документом, который можно использовать в текущей деятельности, для подготовки годовых отчетов, при обращении в государственные органы, для других целей.

Если требование о проведении обязательного аудита прямо следует из закона, за его нарушение грозит административный штраф на организацию или должностное лицо. Проверять эти моменты и возбуждать административные дела вправе ФНС.

Кто должен пройти аудит в силу закона

Обязательно должны провести независимый аудит следующие виды юридических лиц:

акционерные общества любой формы;
компания, чьи ценные бумаги выпущены в оборот и допущены к организованным торгам (организация-эмитент);
банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, НПФ, страховые компании, ряд других организаций в кредитной и финансовой сфере;
предприятие, чья выручка за прошлый год превысила 400 млн. руб.;
организация, сумма активов которых на конец предшествующего года превысила 60 млн. руб. (сумма определяется по бухгалтерскому балансу);
предприятие, раскрывающее годовую сводную бухгалтерскую или финансовую отчетность;
ряд других юридических лиц (застройщики, госкорпорации, НКО и т.д.).

Если вы не можете определить, нужно ли проводить обязательный аудит, обратитесь к нашим экспертам. Мы проанализируем документы и сведения о вашей организации, поможем избежать нарушений закона и штрафов.

Что компания получает по итогам аудита

Каждый аудит является комплексной проверкой, по итогам которой организация получит официальный документ – заключение. В содержании документа эксперты укажут:

сведения о юридическом лице, проходившем аудит;
данные об аудиторской организации или частном аудиторе;
перечень и период отчетности, в отношении которой поводится обязательный аудит;
описание работ, выполненных специалистами (они определяются по программе аудита);
мнение (выводы) аудиторов о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;
дата оформления заключения.

Для подготовки заключения и передачи его заказчику применяются стандарты аудиторской деятельности, законы и подзаконные акты, руководящие документы ФНС и Минфина РФ.

Обязательная аудиторская проверка проводится на основании договора. Стоимость работы определяется по согласованию между сторонами, оплачивается заказчиком. Заключение выдается только организации, в отношении которой проводился аудит, либо заказчику по договору.

Изменения в законодательстве об аудиторской деятельности на 2021 год

Принципиальных изменений в Законе № 307-ФЗ на 2021 год пока нет. Последние поправки в него вносились в апреле 2020 года и касались временной приостановки обязательных аудитов для НКО. Но с января 2020 года эта приостановка закончится и некоммерческие организации вновь вернутся к ежегодному проведению аудита.

На данный момент в Госдуме РФ находится на рассмотрении законопроект № 975888-7. Он успешно прошел экспертизу, общественное обсуждение. Законопроект предусматривает изменения в перечень организаций, которые должны проводить обязательную аудиторскую проверку. Если законопроект примут, из перечня исключать компании с выручкой до 800 млн. руб. и с суммой активов до 400 млн. руб. Это упростит работу и отчетность для малого и среднего бизнеса (одним из критериев для отнесения к малому бизнесу является лимит выручки до 800 млн. руб.).

Антикризисный закон об НКО

Ввиду пандемии коронавируса в 2020 года для НКО были сделаны послабления в части проведения обязательного аудита. До конца 2020 года НКО могли утверждать аудиторскую организацию заочно. Социально ориентированные НКО, в том числе благотворительные фонды, вообще были временно освобождены от аудиторских проверок. Но с января 2021 года все нормы Закона № 307-ФЗ в отношении НКО вновь начнут действовать.

Аудит для компаний-эмитентов

Компании, чьи ценные бумаги допущены до организованных торгов, должны ежегодно заказать и провести независимую обязательную аудиторскую проверку. Заключение по итогам аудита необходимо представить организатору торгов, наряду с другими документами. Требования к компаниям-эмитентах и допуску из ценных бумаг на рынок регламентированы Законом № 39-ФЗ и Положением Банка России № 534-П. При отсутствии заключения или непредставлении его с заявкой компанию не допустят до торгов, привлекут к ответственности.

Комплексный аудит и его преимущества

Обязательный аудит позволяет соблюсти требования закона и избежать штрафных санкций. Но такая проверка проводится только по минимально необходимому перечню показателей, документов и отчетности. Чтобы получить максимум преимуществ для своего бизнеса, руководители и собственники организаций заказывают услуги комплексного аудита.

Комплексное сопровождение предусматривает постоянную работу аудиторов, юристов, консультантов и других экспертов. Аудит осуществляется в ходе текущей деятельности компании, что позволяет:

своевременно выявить и устранить нарушения, ошибки и недочеты при ведении налогового и бухгалтерского учета, подготовки отчетности, ведения документации;
оценивать текущие риски в финансовой и хозяйственной деятельности, перспективы принятия определенных решений;
получать консультационную поддержку по всем направлениям, определенным договором;
работать в штатном режиме без отвлечения своих специалистов и служб, так как аудит будет фактически интегрирован в текущую деятельность.

Комплексный аудит не заменяет обязательную аудиторскую проверку. Но на момент ее проведения аудиторы уже будут иметь всю необходимую информацию о финансах, бухгалтерии, отчетности и других важных моментах для подготовки заключения. Это упростит и ускорит проведение всех мероприятий, что дает дополнительные преимущества для заказчика.

Этапы аудита и условия подачи аудиторского заключения

Критерии проведения обязательного аудита определены международными стандартами, Законами № 307-ФЗ и № 402-ФЗ, Приказом Минфина № 2н, приказами ФНС. Сведения о нормативной базе, применявшейся в ходе аудита, будут указаны в заключении.

Аудиторская проверка проводится по следующим стадиям:

подготовительный (предварительный) этап – получение общей информации о компании, согласование сроков, стоимости и направлений работы, заключение договора и утверждение плана аудита;
проведение аудита – включает анализ документов и сведений, правильности ведения учета и достоверности отчетности, другие мероприятия по плану (программе) аудита;
оформление заключения по итогам обязательного аудита – для этого применяются стандарты аудиторской деятельности, нормы Закона № 307-ФЗ;
передача заключения заказчику – организация получит документ, подтверждающий достоверность ее бухгалтерской и финансовой отчетности.

Для каждого юридического лица план (программа) аудита утверждается индивидуально. Это зависит от организационно-правовой формы предприятия, сферы и видов деятельности, схемы налогообложения, особенностей бухгалтерского и налогового учета, других показателей. Все эти моменты определяются на начальном этапе работы.

Ответственность за непредставление обязательного аудиторского заключения

Если организация должна провести обязательный аудит в силу закона, ей нужно представить заключение и финансовую отчетность в контролирующие органы (ФНС, Банк России). За нарушение этого требования наступает ответственность:

по ст. 15.11 КоАП РФ за отсутствие обязательного аудиторского заключения – штраф на должностное лицо составит от 5 до 10 тыс. руб., а при повторном нарушении от 10 до 20 тыс. руб. с возможной дисквалификацией;
по ст. 15.15.6 КоАП РФ за нарушение сроков представления или непредставление заключения обязательного аудита – штраф на должностное лицо составит от 15 до 30 тыс. руб., а при повторном нарушении от 30 до 50 тыс. руб.;
по ст. 15.23.1 КоАП РФ за непредставление или нарушение сроков представления документов для общего собрания акционерного общества – штраф составит от 20 до 30 тыс. руб. с возможностью дисквалификации (должностные лица) или от 500 до 700 тыс. руб. (на юридическое лицо).

Таким образом, непроведение обязательного аудита или непредставление заключения по его итогам всегда влечет наказание для руководителя организации. Проверяется этот факт достаточно просто. Чтобы избежать ответственности и выполнить требование закона, вовремя проходите аудит. Также аудиторы могут оказать множество дополнительных услуг, от восстановления учета до подготовки к проверкам ФНС.

По всем вопросам, связанным с проведением обязательных аудитов и добровольных проверок, вы можете обратиться к экспертам КСК-ГРУПП. Консультации по вопросам сотрудничества можно получить по телефону, по электронной почте или через форму обратной связи.

Источник

Внутренний аудит на предприятии: главные моменты, которые следует знать управленцу

Внутренний аудит дает возможность руководству компании взглянуть на свой бизнес «со стороны», оценить эффективность тех или иных процессов, работу структурных подразделений. Кто проводит внутренний аудит на предприятии, как самостоятельно организовать систему аудита и в чем принципиальная разница с внешней аудиторской проверкой – разберем в этой статье.

Вы узнаете:

Что такое внутренний аудит.
Каковы задачи внутреннего аудита.
Какие законодательные акты регламентируют создание службы внутреннего аудита в компании.
Как на конкретном примере организовать внутренний аудит на предприятии.
Кто проводит внутренний аудит, можно ли это сделать самостоятельно.
Зачем нужна служба аудита, если контрольные функции отчасти лежат на менеджменте компании.
В чем различие внутреннего и внешнего аудита. Можно ли заменить внутренний аудит внешним. Можно ли использовать данные внутреннего аудита при проведении внешней аудиторской проверки.

Внутренний аудит на предприятии – это

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за всеми хозяйственными процессами, происходящими на предприятии. Организуется он, чтобы оперативно выявлять и исправлять факторы, которые снижают эффективность работы и качество продукции, а также негативно сказываются на финансовых и экономических показателях.

Проведение внутреннего аудита на предприятии регламентирует действующее законодательство. Но даже без предписаний результаты такого контроля представляют интерес для собственников бизнеса, помогают оценить будущие риски и направления развития компании.

Аудит выполняет сразу несколько задач:

контроль за различными сферами деятельности, которые, так или иначе, влияют на эффективность компании;
выявление злоупотреблений и недочетов;
предупреждение вероятных рисков.

Анализу подвергаются и внутренние рабочие процессы такие, как, например, кадровая политика, и внешние процессы, как маркетинговая политика, имиджевые моменты, маржинальность бизнеса.

Законодательное регулирование внутреннего аудита в организации

Сразу стоит оговориться, что порядок проведения внутреннего аудита на предприятии законодательно не определен. Процедуру регламентирует каждая компания на свое усмотрение локальными актами.

Но именно обязанность проведения внутреннего аудита закреплена в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. В статье 19 говорится, что «экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни».

Для некоторых организаций эта норма действует уже давно (банки, страховые компании), в этом случае речь идет о специальном внутреннем аудите.

На все остальные компании распространяется требование об общем внутреннем аудите.

К нормативным документам, регламентирующим контрольную деятельность в компании, также относят:

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
Рекомендации Минфина России № ПЗ-11/2013 по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ.
Локальные акты предприятия о внутреннем аудите.

Кто проводит внутренний аудит в организации

Есть ошибочное представление, что если аудит внутренний, то проводят его строго внутри компании силами собственных сотрудников. На самом деле возможны два варианта.

На предприятии создается аудиторский отдел из своих кадров: специалисты наблюдают и оценивают хозяйственную деятельность и все процессы бизнеса. Чаще всего это экспертная команда, где каждый эксперт осуществляет контроль над своим участком работы: финансовыми операциями, отчетностью, эффективностью организации труда и т.д. Специалисты могут пройти для этого дополнительное обучение, однако никакие лицензии или разрешения для осуществления внутреннего аудита не требуются. Преимущество такой команды в том, что собственные кадры знают бизнес и его специфику изнутри, им не нужно вникать во все процессы предприятия.
Но для гарантии объективности, непредвзятости, более высокого профессионального уровня многие компании привлекают сторонних аудиторов (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013). Помимо знаний в финансовой сфере, привлеченные специалисты должны разбираться в вопросах корпоративного управления, внутреннего контроля на предприятии, а также оперативно разобраться в специфике бизнеса, который будут проверять.

Благодаря возможностям дистанционного обучения, сегодня многие специалисты получают сертификаты международного образца без отрыва от основной деятельности. По программе CIA можно получить диплом внутреннего аудитора.

Резонно возникает вопрос: зачем прибегать к помощи сторонних аудиторов или создавать целый отдел в компании для внутреннего аудита, обучать его, платить зарплату, если руководство и так контролирует и координирует все бизнес-процессы.

Но на практике (особенно это касается крупных предприятий) у директоров не всегда остаются ресурсы для объективной оценки деятельности. Элементарно нет времени для сбора, систематизации и анализа информации.

Задача руководства компании заключается в управлении бизнесом. Чтобы справляться с ней эффективно, руководитель должен:

получать достоверную, объективную информацию о состоянии дел в компании и перспективах развития;
при этом не тратить время на контроль за выполнением работниками его управленческих решений.

Именно этот пласт работы и снимает на себя отдел внутреннего аудита. В результате эффективность управления растет, а бизнес получает постоянное развитие.

Как провести внутренний аудит на предприятии самостоятельно, подключив к работе собственные кадры, разберем далее.

Как провести аудит сайта

Советы из статьи электронного журнала «Генеральный Директор» помогут вам улучшить сайт.

Организация и постановка внутреннего аудита на предприятии

Регламентация и организация работы службы

Проведение аудита на предприятии оформляется приказом. Затем на основе приказа разрабатываются и утверждаются локальные методологические документы. Это может быть:

Положение о службе внутреннего аудита – в нем прописываются цели, задачи, полномочия и ответственность службы.
Руководство (инструкция) для службы внутреннего аудита – закрепляются организационные моменты, вопросы взаимодействия с другими подразделениями компании, объекты контроля, типовые формы и методики решения аудиторских задач и проведения процедур.
Должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита и т.д.

Количество работников в отделе может быть разным, обычно исходят от числа бизнес-процессов, направлений деятельности, структурных подразделений на предприятии. Важно сохранить бесстрастность и независимость аудиторов. Так как служба формируется из штатных сотрудников, велика вероятность, что результаты оценки могут быть необъективны. Следует избегать ситуаций, в которых бывший работник какого-либо отдела будет оценивать и контролировать его в дальнейшем. Имеет значение также и выстраивание структуры подчиненности. Логично, если служба внутреннего аудита будет непосредственно подчиняться генеральному директору или совету директоров.

Планирование и проведение аудиторской проверки на предприятии

Инициатива проверки какого-либо отдела или бизнес-процесса исходит от руководителя службы внутреннего аудита. Перед этим выявляются проблемы и слабые места в работе, аудиторы предварительно изучают направление, структуру и задачи бизнес-процесса.

Непосредственно саму процедуру аудиторской проверки можно разделить на следующие этапы:

Инициирование аудита.
Планирование и подготовка, определение круг вопросов, сроков и методов проверки.
Проведение аудиторских процедур.
Оформление результатов, написание отчета.
Последующая работа с результатами аудита.
Формирование результатов аудита

На заключительном этапе аудиторской проверки какого-либо процесса проводится обобщение сделанных выводов и даются рекомендации для менеджмента.

Стандартной формы внутреннего аудиторского отчета не существует, каждая компания сама создает типовой документ.

Основные разделы отчета могут быть следующими:

Нарушенный регламент

Причины несоответствия

Предложения по коррекции

Аудируемый отдел может представить свои замечания в виде Протокола разногласий по результатам аудита. Далее выбираются ответственные лица из того подразделения, который проверялся. Для них оформляется план корректирующих мероприятий и устанавливаются строгие сроки. В итоге служба внутреннего аудита представляет руководству (генеральному директору или совету директоров) следующие документы:

Источник

Имеет ли право аудиторская организация использовать результаты работы другого аудитора

Вопросы и ответы онлайн

аналитические процедуры
внешние подтверждения
тестирование средств контроля

Вопрос 2. Аналитические процедуры включают рассмотрение финансовой информации:

как с сопоставимой, так и несопоставимой информацией за предыдущие периоды
с несопоставимой информацией
с сопоставимой информацией за предыдущие периоды

Вопрос 3. Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 4. Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 5. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой в том случае, если:

аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
аудиторские доказательства не получены, но возможное влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным и всеобъемлющим
получены аудиторские доказательства, что влияние искажений является существенным, но не всеобъемлющим

Вопрос 6. Аудитор должен модифицировать аудиторское мнение в случае, когда:

аудитор приходит к выводу о том, что бухгалтерская отчетность содержит существенные искажения
аудитор приходит к выводу о том, что в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля
аудитор приходит к выводу о том, что существует неотъемлемый риск
у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений

Вопрос 7. Аудитор и руководитель аудируемого лица согласованные условия отражают документально:

в договоре оказания аудиторских услуг
в заявлении аудитора
в общем плане аудита

Вопрос 8. Аудитор имеет право в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

делать копии с документов аудируемого лица без его согласия
получать разъяснения у должностных лиц в письменной, устной форме
проводить проверку финансовой отчетности без заключения договора на аудит

Вопрос 9. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

без согласования экономического субъекта привлекать эксперта
проверять фактическое наличие имущества, учтенного в документах
требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор

не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для осуществления проверки
не представлена вся необходимая информация
не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские услуги

Вопрос 11.Аудиторская выборка — это:

применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности

Вопрос 12. Аудиторская организация должна документально оформлять все сведения, которые:

важны для доказательства профессионального мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности
выявлены в ходе аудита, только в отношении организации и функционирования у аудируемого лица
системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
требует подготовить руководитель аудируемого лица

Вопрос 13. Аудиторская организация может являться членом

нескольких саморегулируемых организации
только одной саморегулируемой организации

в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности
такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки
эта ситуация не регламентируется нормативными актами

в любом случае
если с руководителем аудируемого лица имеются личные, дружественные отношения
если сочтет это целесообразным

Для операций с недвижимостью такого ограничения нет
Нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства
Такое совмещение запрещено

Вопрос 17. Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены:

в результате опроса персонала аудируемого лица
из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу
только из одного источника

Вопрос 18. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу
только процедур проверки по существу
только тестов средств внутреннего контроля

Вопрос 19. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности представляет собой:

Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности
Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности
Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности
Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета

Вопрос 20. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой

клиенту и в профессиональное аудиторское объединение
клиенту и всем пользователям отчетности по их требованию
клиенту и местной налоговой службе
Только клиенту

Вопрос 21. Более надежными являются доказательства, полученные:

в устной форме, чем в форме документов и письменных заявлений
из внешних источников (от третьих лиц), чем доказательства, полученные из внутренних источников
из внутренних источников, чем доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц)

В зависимости от текста Договора на аудиторскую проверку
Да, это записано в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности»;
Нет, это определяется результатом проверки;

Вопрос 23. В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать:

письмо о проведении аудита
письмо руководства аудируемого лица
письмо-заявление аудитора

Вопрос 24. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности

ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности
маркетинговые услуги
управленческие консультации

Вопрос 25. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется

Инспекциями по налогам и сборам Российской Федерации
Министерством финансов Российской Федерации
саморегулируемыми организациями аудиторов
Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации

Вопрос 26. Внутренний аудитор – это

штатный сотрудник аудиторской организации
штатный сотрудник проверяемой организации
штатный сотрудник саморегулируемой организации

Вопрос 27. Дата подписания аудиторского заключения должна быть:

до даты окончания финансового года, который подлежит проверке
до даты подготовки финансовой отчетности
не ранее даты подготовки финансовой отчетности

Вопрос 28. Дата подписания аудиторского заключения означает дату:

окончания аудиторской проверки
сдачи аудитором рабочих документов в архив
составления финансовой отчетности

Вопрос 29. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой:

качественную меру
количественную и качественную меру
количественную меру

отказаться от выполнения задания или сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам
продолжать выполнять работу
согласиться с требованиями аудируемого лица

модифицированное аудиторское заключение с оговоркой
отказ от выражения мнения
отрицательное аудиторское заключение
положительное аудиторское заключение

должен исследовать причины расхождений
должен обсудить данный вопрос с главным бухгалтером аудируемого лица
не должен исследовать причины расхождений

с оговоркой или отказаться от выражения мнения
с оговоркой или отрицательное
только отрицательное

обратиться к другой аудиторской организации
оплатить услугу аудиторов
отказаться от оплаты за аудит

обоснованные действия руководства аудируемого лица
ограничение объема аудита
отказ от аудиторского задания

Источник